| ||||||||||||||||||||
|
|
|
01.07.2009
Местные налоги
Н. Сарсенбаев, эксперт УАНП НК МФ РК
Как для юридических лиц, так и для поддержки субъектов малого бизнеса, новым Налоговым кодексом из объектов обложения налогом на имущество исключены оборудование и нематериальные активы, которые в действующем Налоговом кодексе являлись объектом налогообложения. При значительном снижении налоговой базы за счет данной нормы ставка налога на имущество для субъектов малого бизнеса (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) остается без изменений, то есть 0,5%. Данные изменения будут стимулировать налогоплательщиков для обновления технологий и внедрения новых производственных циклов. Говоря об изменениях в налоговом законодательстве по налогу на имущество, следует отметить, что в старой редакции Налогового кодекса плательщикам единого земельного налога устанавливался правительственный лимит нормативов потребности объектов обложения. Вес объекты, не подпадавшие под этот лимит, облагались налогом на имущество, в новой редакции Кодекса для сельхозпроизводителей налог на имущество уплачивают только по объектам, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительнее управление плательщиком налога является по согласованию лицо, указанное в договоре доверительного управления. Если в Налоговом кодексе объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являлись основные средства и нематериальные активы, то с 1 января 2009 г. для вышеуказанных категорий налогоплательщиков объектом обложения по налогу на имущество будут только основные средства и инвестиции в недвижимость (куда относятся здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей). Кроме того, новая редакция Налогового кодекса предусматривает повышение доли ответственности оценщиков. Так, в случае отсутствия стоимости в целях налогообложения налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, будут исчислять налог на имущество по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения: - некоммерческих организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (за исключением религиозных объединений), организаций, основным видом деятельности которых является оказание услуг библиотечного обслуживания, государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров, юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета, юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств - уплачивают налог по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Для всех остальных категорий налогоплательщиков - юридических лиц предусмотрена ставка в размере 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода, а декларация не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Налог на имущество физических лиц
Новый Налоговый кодекс дает возможность налогоплательщикам оценить работу органов, оказывающих государственные услуги населению. Потому что в нем предусмотрена максимальная прозрачность. Так, зная коэффициент физического износа имущества, коэффициент его функционального износа, коэффициент зонирования и коэффициент изменения месячного расчетного показателя, - любой обыватель может посчитать сумму налога на имущество и сверить с суммой налога высылаемые в уведомлении органами налоговой службы. Так, формула стоимости имущества для целей налогообложения составляет - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, умноженная на полезную площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах, умноженная на коэффициент физического износа, умноженная на коэффициент функционального износа, умноженная на коэффициент зонирования, умноженная на коэффициент изменения месячного расчетного показателя. Новшеством в налогообложении можно считать обложение по незавершенному строительству. Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает расширение круга льготников по уплате налога на имущество. Так, существующий список льготников дополнили лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 г. по 9 мая 1945 г. и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности. Учитывая принцип справедливости, в Налоговом кодексе внесены изменения, теперь при уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса. Также стоит отметить облегчение для налогоплательщиков в вопросах определения оценки на момент государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, стоимость объектов налогообложения, в случае если уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде. Конечно, данная норма не применима для первичной регистрации объектов налогообложения.
Налог на транспортные средства
Особенностью новой редакции Налогового кодекса является упрощение подсчета налога на транспортные средства, так, с Кодекса убрали такое понятие, как поправочный коэффициент. Следует отметить, что и по срокам уплаты налога на транспортные также внесены изменения, если ранее срок уплаты был 5 июля, то с 2009 г. срок уплаты налога на транспортные средства определен как не позднее 1 октября по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. Особенностью изменения налогового законодательства является снижение ставок налога на транспортные средства для всех категорий транспортных средств, кроме легковых автомобилей с объемом двигателей более 4 000 кубических сантиметров. При этом сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге. Еще одним новшеством Налогового кодекса является то, что владельцы угнанных (похищенных) автотранспортных средств освобождаются от уплаты налога по такому транспорту. Однако для этого необходимо представить подтверждающие документы с уполномоченного органа.
Земельный налог
По земельному налогу также предусматриваются определенные изменения, в частности, круг льготников расширяется за счет лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 г. по 9 мая 1945 г. и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалидов, а также одного из родителей инвалида с детства по: - земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; - придомовым земельным участкам; - земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; - земельным участкам, занятым под гаражи; - многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам; - отдельно проживающие пенсионеры - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. Следует отметить, что земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, будут облагаться по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз, без применения понижающих и повышающих коэффициентов. Также следует отметить, что в налоговом законодательстве предусмотрено обложение земельным налогом земель, выделенных под рынки, по базовым ставкам с учетом повышающих и понижающих коэффициентов, без увеличения в десять раз.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |