| ||||||||||||||||||||
|
|
|
03.02.2009
Социальный налог
Социальный налог был введен в 1999 г. путем объединения платежей в 4 негосударственных фонда. Плательщиками социального налога являются: индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты; юридические лица - резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы и представительства. По решению юридического лица - резидента его структурные подразделения - филиалы или представительства, могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков социального налога. Объектом налогообложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, предоставленного юридическим лицом - нерезидентом. При этом социальным налогом не облагаются отдельные виды доходов, установленных Налоговым кодексом, а также выплаты, производимые за счет средств грантов; государственные премии; стипендии, учреждаемые Президентом, Правительством; денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу; компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск и обязательные пенсионные взносы работников. До 2009 г. для юридических лиц была установлена регрессивная шкала ставок социального налога, т.е. чем выше доходы, выплачиваемые работникам, тем ниже сумма налога. Ставки налога по шкале в 2008 г. установлены в размерах от 13 до 5 процентов. Необходимость отдельного расчета по каждому работнику делало сложным и трудозатратным исчисление и уплату социального налога, в этой связи с 1 января 2009 г. предусмотрен переход от регрессивной шкалы социального налога к плоской, фиксированной ставке налога 11 процентов. Данная ставка налога применяется с 1 января 2009 г. для юридических лиц - резидентов, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы и представительства по расходам на выплату доходов всех категорий работников (как резидентов, так и нерезидентов), в т.ч. иностранных специалистов. В случае, если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц составит сумму менее минимального размера заработной платы, то социальный налог определяется, исходя из минимального размера заработной платы. Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков. При этом данные налогоплательщики исчисляют сумму социального налога за себя по ставке в размере двух месячных расчетных показателей. Сумма социального налога за работников определяется по ставке в размере одного месячного расчетного показателя. Кроме того, обращаем внимание, что в период временного приостановления представления налоговой отчетности индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, частные нотариусы и адвокаты не уплачивают социальный налог в свою пользу и в пользу работников. Данная норма сохранена в Налоговом кодексе 2009 г. Специализированные организации, в которых работают инвалиды е нарушениями опорно-двигательного аппарата по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п. 2 ст. 121 Налогового кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента. Данная норма сохранена в Налоговом кодексе 2009 г. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в разделах, соответствующих применяемому специальному налоговому режиму Налогового кодекса. Обращаем внимание работодателей, что сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании». Данная норма также с 1 января 2009 г. не изменяется. Относительно социальных пособий по беременности и родам, а также социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. Обращаем внимание работодателей, что начиная с 1 января 2008 г. выплаты по социальным пособиям по беременности и родам, а также социальным пособиям женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, производятся за счет средств Государственного фонда социального страхования, а не за счет средств работодателя. При этом расходы, начисленные по оплате отпуска по беременности и родам, не подлежат на вычеты у работодателя. Вместе с тем, выплаты по социальным пособиям по беременности и родам за счет средств Государственного фонда социального страхования освобождены от индивидуального подоходного налога. Государственными учреждениями сумма социального налога, исчисленного за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством РК социального пособия по временной нетрудоспособности. Налоговым кодексом установлено обязательное представление работодателями налоговой отчетности по социальному налогу - декларации. Обращаем ваше внимание на изменения по социальному налогу, которые вступят в силу с 1 января 2009 г. Увеличены сроки представления декларации по социальному налогу. И теперь отчетность по социальному налогу представляется до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 1 квартал 2009 г. отчетность по социальному налогу должна быть представлена не позднее 15 мая 2009 г. вместо 20 апреля, как это производится в 2008 г. Также продлен срок уплаты социального налога на 5 дней, с 20 до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Д. Садвакасова, эксперт УНЗ НК МФ РК
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |