Основные положения налогового законодательства и каким образом оно затрагивает иностранных инвесторов? (На вопрос отвечает Ергожин Д.Е., Председатель НК МФ РК) (утратил силу)

Глобальный экономический кризис совпал с процессом внедрения нового налогового законодательства.

Основные положения налогового законодательства и каким образом оно затрагивает иностранных инвесторов?

Ответ: Налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков. В этой связи изменения налогового законодательства не носят дискриминационного характера, так как в равной мере распространяются на всех недропользователей (как национальных, так и иностранных), осуществляющих операции на стратегических участках недр (месторождений).

Изменения налогообложения недропользователей направлены не столько на одностороннее увеличение налогов, сколько на установление их равномерной налоговой нагрузки, а также справедливого и прозрачного механизма уплаты налогов, стимулирующих деятельность недропользователей.

Как вам уже известно, с 1 января 2009 г. новым Налоговым кодексом установлено снижение ставок КПН и НДС для всех налогоплательщиков, в связи с чем создание благоприятных инвестиционных условий для несырьевого сектора экономики требует повышения экономической отдачи от добывающего сектора экономики.

Одним из основных изменений налогообложения недропользователей является отмена стабильности налогового режима контракта на недропользование. В отношении вопроса отмены стабильности контрактов был изучен международный опыт налогообложения недропользователей.

С 1 января 2009 г. все недропользователи должны исчислять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате, то есть по текущему законодательству.

Исключение составляют соглашения о разделе продукции, заключенные до 1 января 2009 г., и контракт, утвержденный Президентом РК, для которых стабильность налогового режима в отношении сторон такого контракта сохраняется.

Следующим основным изменением налогообложения недропользователей является введение налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) взамен роялти.

Особенностью НДПИ является исчисление налога, исходя из объема добычи и мировой цены.

Мировые цены применяются ко всему объему добытых полезных ископаемых. Ставки НДПИ по нефти установлены в зависимости от годового объема добычи нефти по прогрессивной шкале: на 2009 г. - от 5 до 18%, на 2010 г. - от 6 до 19% и с 01.01.2012 г. - от 7 до 20%.

Однако для определения стоимости нефти мировая цена не применяется в случаях, если:

- нефть реализуется на нефтеперерабатывающий завод - тогда стоимость определяется, исходя из фактической покупной цены завода;

- при передаче для переработки в качестве давальческого сырья; и

- при использовании на собственные производственные нужды - стоимость определяется, исходя из производственной себестоимости добычи, увеличенной на 20%;

- природный газ реализуется внутри РК - стоимость определяется, исходя из средневзвешенной цены реализации.

В случаях реализации нефти внутри республики также понижается ставка НДПИ в 2 раза.

Согласно Налоговому кодексу Правительством РК будут устанавливаться понижающие ставки НДПИ для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебитные, выработанные месторождения, а также осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам.

Данная норма позволит по отдельным низкорентабельным контрактам на недропользование временно, в период неблагоприятной конъюнктуры мирового рынка на минеральное сырье, сохранить минимально приемлемую доходность, объемы производства и рабочие места.

При нормализации ситуации на мировых рынках такие недропользователи автоматически будут уплачивать НДПИ в общеустановленном порядке по ставкам, установленным Налоговым кодексом.

Новым Налоговым кодексом изменен порядок исчисления рентного налога на экспортируемые сырую нефть и газовый конденсат. Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата, добытые в рамках контрактов, для которых Налоговым кодексом сохраняется норма стабильности налогового режима контракта (СРП, заключенные до 01.01.2009 г., и контракт, утвержденный Президентом РК).

Рентный налог исчисляется, исходя из мировых цен сырой нефти, газового конденсата. В отличие от ранее действующего порядка, налогооблагаемая база не будет уменьшаться на сумму расходов по транспортировке до пункта продажи и корректироваться на качество (скидка, наценка) нефти и газового конденсата. Ставки пересмотрены и установлены с учетом фактически сложившейся конъюнктуры цен по прогрессивной шкале в зависимости от мировых цен от 7 до 32 процентов к стоимости.

При этом рентный налог на экспорт уплачивается при мировой цене сырой нефти, газового конденсата свыше 40 долларов за баррель.

В целях улучшения администрирования в Налоговый кодекс включен платеж по возмещению исторических затрат. При этом введение данного платежа в Налоговый кодекс не влечет за собой увеличения налоговой нагрузки на действующие контракты на недропользование, так как все действующие контракты содержат обязательства недропользователей по уплате в бюджет исторических затрат.

По налогу на сверхприбыль (НСП) увеличен размер необлагаемого чистого дохода с 20 до 25%. Недропользователям предоставлено право при определении базы обложения НСП относить на вычеты в полном объеме фактически произведенные расходы по созданию и приобретению фиксированных активов и расходы по геологоразведке, понесенные в рамках контракта до начала добычи полезных ископаемых. Кроме того, изменен механизм исчисления налога, предусматривающий обложение следующей более высокой ставкой только суммы прироста к налогооблагаемой базе от предыдущей ставки.