Доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера (Ж. Жанакбайулы, эксперт УНЗ НК МФ РК, октябрь 2009 года)

Доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера

Ж. Жанакбайулы, эксперт УНЗ НК МФ РК,

октябрь 2009 года

С физическим лицом (не состоящим в штате ТОО) заключен договор об оказании услуг, оплата за услуги составляет 10 000 тенге, по условиям которого он ищет для ТОО заказчиков и покупателей в других регионах, заключает договоры, т.е. участвует в получении ТОО совокупного годового дохода. И ему на основании этого договора, при наличии подтверждающих документов, оплачиваются расходы на проезд, проживание и суточные в пределах, предусмотренных законодательством, - на сумму 30 000 тенге.

Какую сумму облагаем налогами, 10 000 тенге или 40 000 тенге (10 000 тенге оплата за услуги + 30 000 тенге расходы)? Относятся ли на вычеты эти расходы?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом согласно п. 3 вышеуказанной статьи вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Пунктом 1 ст. 168 Налогового кодекса установлено, что доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 Налогового кодекса.

Согласно п.п. 1) п. 1 ст. 168 Налогового кодекса доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера являются доходами физического лица от налогового агента, подлежащими налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в п.п. 3), 4) п. 1 и п. 2 ст. 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных п. 2 ст. 163 Налогового кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных п.п. 18)-21) п. 1 ст. 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в п. 10 ст. 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в п. 3 данной статьи.

Подпунктом 26) п. 1 ст. 12 Налогового кодекса определено, что работником является физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Таким образом, доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10%.