Письмо территориального НК № 982 «Доход нерезидента подлежит отражению в расчете по форме 101.04 за 1 квартал 2009 г. в случае отнесения налоговым агентом на вычеты сумм начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента за 2008 г.»

Письмо территориального НК № 982

ТОО является налоговым агентом юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан. До 01.01.2009 года по корпоративному подоходному налогу с нерезидентов, удержанного у источника выплат представлялась форма 101.06.

Особенность заполнения формы 101.06 заключалась в том, что подоходный налог с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов в течение предыдущего календарного года, отнесенных налоговым агентом на вычеты в декларации по итогам предыдущего календарного года, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса отражался в строке 101.06.04 в форме 101.06 за первый квартал года следующего за годом, в котором доходы были отнесены на вычеты.

С 01.01.2009 года по данному виду налога представляется форма 101.04.

ТОО в расчете по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплат с доходов нерезидента, за 1-й квартал 2009 года в строку 101.04.004 включило сумму налога по начисленным в декабре 2008 года, но невыплаченным доходам нерезидентам, которые подлежат перечислению в 2009 году в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса. На сегодняшний день начислений по данному виду налога, удержанных с нерезидентов в декабре 2008 года, в лицевых счетах ТОО нет.

Просим дать разъяснение, в каком из расчетов, или по форме 101.06 за 4-й квартал 2008 года, или по форме 101.04 за 1-й квартал 2009 года необходимо включить сумму подоходного налога, по начисленным в декабре 2008 года, но невыплаченным доходам нерезидентам, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса.

Налоговый департамент сообщает следующее.