Письмо территориального НК № 1056 «Касательно порядка налогообложения физических лиц иностранцев, признанных резидентами Республики Казахстан, и физических лиц-нерезидентов »

Письмо территориального НК № 1056

Просим дать разъяснение со ссылкой на правоустанавливающие документы на следующие вопросы:

1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее свою деятельность на территории Республики Казахстан, в июне месяце 2008 года заключило трудовые договора с иностранными специалистами-нерезидентами на основании полученного разрешения на ввоз иностранной рабочей силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 189 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) резидентами Республики Казахстан в целях налогообложения признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике. Указанные критерии определения резидентства раскрываются в статье 189 кодекса Налогового кодекса, одним из которых является то, что физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Таким образом, при соблюдении условий статьи 189 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент признается в целях налогообложения резидентом.

На основании вышеизложенного, бухгалтером компании с начала 2009 года при исчислении, удержании индивидуального подоходного налога производится вычет в размере одной минимальной заработной платы в соответствии п.п. 1 п. 1 статьи 166 Налогового кодекса на основании заявлений сотрудников. По окончании квартала данные о доходах работников-нерезидентов и удержанных налогах были отражены в форме 210.00.

Согласно Единой бюджетной классификации Республики Казахстан уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных специалистов, облагаемых у источника выплаты, производится по коду бюджетной классификации 101204.

Правомерны ли действия бухгалтера?

2. B целях поддержания взаимных партнерских отношений и проведения общего собрания совета директоров с Головной компании, находящейся за пределами Республики Казахстан, приезжают учредители компании, партнеры по бизнесу. Филиал оплачивает расходы по проживанию и питанию. Так как расходы на проживание участников совета директоров возмещены через постоянное учреждение (Филиал) юридического лица-нерезидента, то вышеуказанные расходы являются доходами физических лиц-нерезидентов из источников РК в соответствии с п.п. 29 статьи 192.

На основании вышеизложенного, бухгалтером расходы за проживание на основании предоставленных документов (счета-фактуры, акта выполненных на предоставленные услуги) были отнесены на вычеты, но при этом с доходов физических лиц-нерезидентов был исчислен и уплачен индивидуальный подоходный налог по ставке 20 процентов согласно п.п. 2 п. 1 статьи 194 Налогового кодекса.

По окончании квартала данные о доходах работников-нерезидентов и удержанных налогах были отражены в форме 210.00.