Письмо территориального НК № 1061 «Касательно налогообложения доходов нерезидентов от оказания услуг по договору транспортной экспедиции и транспортных услуг в международных перевозках»

Письмо территориального НК № 1061
«Касательно налогообложения доходов нерезидентов от оказания услуг по договору транспортной экспедиции и транспортных услуг в международных перевозках»

ТОО просит Вас дать конкретное разъяснение по вопросу международных перевозок, согласно заключенному договору с ОсОО Республика Кыргызстан (транспортно-экспедиторские услуги), маршрут следования груза Джалал-Абад - Алматы 2, оплата была произведена в долларах США, согласно договору. Является ли эта оплата доходом нерезидента из источника выплаты в Республике Казахстан, согласно ст. 192 НК РК, применима ли ставка подоходного налога у источника выплаты согласно ст. 194 п. 5 НК РК, предоставляется ли налоговая отчетность, расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента согласно ст. 196 НК РК. Применимо ли в данной ситуации соглашение № 153-1 от 11.07.1997 между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал, ратифицированный РК в соответствии с Законом РК, действует ли ст. 8 п. 1 вышеуказанного соглашения, в случае отсутствия сертификата резидентства у нерезидента.

Относительно налогообложения доходов нерезидентов от оказания услуг по договору транспортной экспедиции

В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан, по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза.

Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает услуги по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом, а также осуществляет юридические и прочие действия, а именно, по оплате тарифа и оформления перевозочных документов части платежей с расчетов, то такие услуги нерезидента являются транспортно-экспедиторскими.

Согласно подпункту 2) статьи 192 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.