Письмо территориального НК № 1156 «Налогообложение доходов физ. лиц по дивидендам; факторинговые услуги, идущие на вычеты; отрицательная курсовая разница; заполнение столбца Н «Код вида дохода» ф. 210.02»

Письмо территориального НК № 1156

Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2012 года (с 2012 года введены три условия освобождения от дивидендов)

Просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1) Налоговым кодексом с 2009 года предусмотрены следующие статьи по налогообложению дивидендов:

статья 156 п. 1 пп. 7) и ст. 201 п. 8 пп. 4), где, налогообложению не подлежат дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

- владение акциями или долями участия более трех лет (в нашем случае, более 10 лет) 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц, не являющихся недропользователями в РК (в нашем случае, не является недропользователем).

Применимы ли эти статьи Налогового кодекса к начисленным дивидендам в 2008 году по итогам деятельности 2007 года (согласно протокола решения учредителей), но фактически выплаченные в 2009 году?

(То есть, фактически доходы в виде дивидендов, физические лица - в нашем случае являющиеся одновременно учредителями и сотрудниками компании - получили в 2009 году по мере возникновения свободных оборотных средств для выплаты этих сумм дивидендов).

2) Относятся ли на вычеты при сдаче декларации о СГД за 2009 год суммы комиссии за факторинговые услуги? (Факторинговая компания финансировала под уступку дебиторской задолженности при решении нами проблемы нехватки оборотных средств - для оплаты поставщику).

3) Мы являемся компанией, реализующей товар по импорту, поэтому, в связи с девальвацией национальной валюты с 04 февраля 2009 года возникли немалые суммы отрицательной курсовой разницы в течение 2009 года, также отрицательная курсовая разница возникнет на 01.01.2010 года на остатки кредиторской задолженности по полученному банковскому займу в долларах.

Будут ли эти суммы отрицательной курсовой разницы относиться на вычеты при сдаче декларации о СГД за 2009 год?

4) Суммы индивидуального подоходного налога, удержанные с заработной платы иностранного работника сотрудника - перечисляются в бюджет на КНП 101204, а начисленный социальный налог - на КНП 103101, как и социальный налог на доходы других сотрудников, граждан РК - КНП 103101, верно ли это?

5) При заполнении ф. 210.02 исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами РК, возникает вопрос при заполнении столбца Н «Код вида дохода» - мы руководствуемся кодировкой видов доходов из источников в РК где Код 1080 - доходы в форме дивидендов, поступающих от юридического лица-резидента, Код 1180 - доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем (в нашем случае по этому коду мы отражаем доходы иностранного работника по оплате труда - другого более подходящего кода - в этом перечне нет. Верно ли мы заполняем?