Методы отражения денежных потоков от операционной деятельности (Л. Попова, к.э.н., доцент, сертифицированный бухгалтер-практик, САР) (4 июня 2013г.)

04.06.2013

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Л. Попова, к.э.н., доцент, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

См.редакцию за 2010г.

МЕТОДЫ ОТРАЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В отчете о движении денежных средств денежные потоки от операционной деятельности могут представляться либо прямым, либо косвенным методом.

Прямой метод раскрывает основные виды валовых поступлений и валовых платежей. Такая информация может быть получена непосредственно из учетных регистров компании (журналы-ордера по кредиту денежных счетов и ведомостей к ним), либо путем корректировки каждой статьи в отчете о прибылях и убытках за отчетный период.

Косвенный метод корректирует величину чистой прибыли (убытка) на результаты неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или выплат, а также статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

МСФО (IAS) 7 приветствует применение прямого метода, обеспечивающего информацию, которая необходима для оценки будущих потоков денежных средств, которую не обеспечивает применение косвенного метода.

При использовании учетных записей для составления отчета о движении денежных средств, компания должна проанализировать все проводки по счетам денежных средств и определить, к какому виду деятельности относятся денежные потоки. Рассмотрим небольшой пример. Допустим, что на 1 января 2012 года у компании были денежные средства в сумме 3 000 тыс. тенге. В 2012 году компания совершила следующие операции по счетам денежных средств: