В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2013 года.
ДОХОДЫ
Раздел ХII. Доходы. Счет этого раздела подразделяется на два субсчета:
1) Субсчет № 400 - «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)», которые остаются в распоряжение организации и могут быть использованы на различные цели помимо выделенных ассигнований по бюджету;
2) Субсчет № 401 - «Прибыль и убытки», на котором ведется учет результатов, полученных от реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг. Субсчет используется в совокупности с разделами IV. Затраты на производство и ХI. Реализация продукции. Пример бухгалтерских проводок не приводится из-за отсутствия этих видов деятельности в медучреждениях.
Пример часто встречающихся бухгалтерских проводок и их отражение на счетах бюджетного плана счетов и типового плана счетов приведен в таблице (по субсчету № 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)»:
| №№ п/п | Наименование бухгалтерской операции | Пример отражения на счетах бухгалтерского учета |
| Типовой план (НСФО № 2) | Бюджетный план |
| Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| 1 | Поступление оплаты за оказание платных услуг: | | | | |
| | а) в кассу организации | 1010 «Денежные средства в кассе» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 120 «Касса» | 400 «Доходы от реализации товаров и услуг» |
| | В этом случае, обязательно, необходимо всю сумму выручки сдать в банк на р/счет | 1020 «Денежные средства в пути» 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 1010 «Денежные средства в кассе» 1020 «Денежные средства в пути» | 119 «Деньги в пути» 111 «КСН платных услуг» | 120 «Касса» 119 «Деньги в пути» |
| | б) на расчетный счет организации | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 111 «КСН платных услуг» | 400 «Доходы от реализации товаров и услуг» |
| 2 | Списание расходов на оказание платных услуг, произведенных в течение года. Определение прибыли от оказания платных услуг | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» | 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» | 400 «Доходы от реализации товаров и услуг» | 211 «Расходы за счет денег от реализации товаров (работ и услуг)» |
| 3 | Перечисление в доход бюджета с КСН платных услуг сумы превышения доходов над расходами | 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 173 «Расчеты по платежам в бюджет» | 111«КСН платных услуг» |
| 4 | Списание недостач материалов, принятых за счет сметы доходов и расходов по средствам, получаемым от реализации товаров (работ, услуг) медучреждения | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 1311 «Сырье и материалы» 1316-1319 «Прочие материалы» 1330 «Товары» 1351-1356 «Прочие запасы» | 400 «Доходы от реализации товаров и услуг» | 060-067, 069 «Материалы и продукты питания» |
Какие забалансовые счета используются в госучреждениях?
901 - Арендованные активы;
902 - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
904 - Бланки строгой отчетности (в медучреждении ими являются, как правило, бланки больничных листов);
905 - Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов;
906 - Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению;
908 - Переходящие спортивные призы и кубки;
909 - Путевки;
912 - Обязательства. Этот счет мы принимаем для отражения исполнения планов финансирования.
