Письмо территориального НК № 1307 «Об уплате социальных отчислений и социального налога ИП на общеустановленном режиме налогообложения»

Письмо территориального НК № 1307

Как должен индивидуальный предприниматель, работающий на общеустановленном режиме налогообложения, начислить социальный налог и социальные отчисления за себя в ситуациях, описанных ниже, в соответствии со следующими нормами законодательства:

I. Согласно статье 358 п. 2 Налогового кодекса РК, ИП на ОУР уплачивает за себя 2 МРП, при этом сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений.

II. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»:

1) пункт 6 «Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца (далее - получаемые ими доходы)»;

2) пункт 7 «Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы»;

3) пункт 9 «При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период».

Какие будут начисленные суммы социальных отчислений и социального налога для ИП на общеустановленном режиме если:

1. Доход по счету (6010) 3 000 000; расходы (7010+7211) 3 200 000; убыток (- 200 000);

2. Доход по счету (6010) 3 000 000; расходы (7010+7211) 2 500 000; прибыль 500 000;

3. Доход по счету (6010) 3 000 000; расходы (7010+7211) 2 990 000; прибыль 10 000.

В соответствии с п. 2 ст. 358 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.