Письмо территориального НК № 1311 «Касательно зачета по НДС и отнесения на вычеты по КПН на основании фискального чека»

Письмо территориального НК № 1311

Для сотрудников компании были приобретены сим-карты к сотовым телефонам, установлен ежемесячный лимит на каждый номер. В начале месяца производится уплата наличными средствами, в фискальном чеке указан номер телефона и сумма лимита. Будет ли являться нарушением, если в зачет по НДС и на вычеты по КПН, будем относить на основании фискального чека?

НДС в зачет.

Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются условия, указанные в подпунктах 1) - 5) настоящей статьи. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость.

Следовательно, подтверждающим документом для отнесения в зачет сумм НДС, является счет-фактура.

В соответствии с пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса (от 16.11.2009 года № 200-IV, от 30.12.2009 года № 234-IV, которые введены в действие с 01.01.2010 года), налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.