Какими налогами облагаются консультационные услуги нерезидента? (Т. Иванова, налоговый консультант) (28 декабря 2010 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТА?

Заключен договор на проведение семинаров с юридическим лицом-нерезидентом. От юридического лица-нерезидента прибыл консультант-нерезидент по проведению этих семинаров, затраты на проживание и авиаперелет консультанта, понесла компания-резидент. Общая сумма затрат составила 174 235 тенге.

1) Какая ставка ИПН применяется по отношению к доходу консультанта-нерезидента 10% или 20%?

2) Облагается ли данная сумма социальным налогом?

3) Как рассчитать с суммы 174 235 - ИПН с дохода нерезидента?

4) На какой КБК платить сумму ИПН на 101202 или на 101201?

В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан так же являются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, включая расходы на обеспечение материальных, социальных благ такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании трудового договора (контракта) или иным лицом на основании договора на оказание услуг (выполнение работ). При этом к таким расходам относятся расходы на питание, проживание такого физического лица, обучение его детей в учебных заведениях, расходы, связанные с его отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск.

На основании пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента определенные подпунктами 18 - 22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса являются доходами физических лиц-нерезидентов из источников в Республики Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 161 и 167 Налогового кодекса, без осуществления вычетов в отношении таких доходов.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, то есть на Ваше предприятие.

Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 189 Налогового кодекса физическое лицо признается нерезидентом в целях налогообложения, так как пребывает в РК менее 183 дней.

Его доходы признаются доходами нерезидента из источников в РК согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса и облагаются согласно пункту 3 статьи 201 по ставке 10%, но без осуществления вычетов, социальный налог по ставке 11%.

Общая сумма дохода для обложения ИПН составит 191 659 тенге, сумма затрат - 174 235 тенге, ИПН - 17 424 тенге.

При этом уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, облагаемых у источника выплаты в государственный бюджет, производится налоговыми агентами на код бюджетной классификации 101204 «Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, облагаемых у источника выплаты».

Согласно статье 203 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 196 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с нерезидента, удерживаемого у источника выплаты по форме 210.00.