Составление Расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (К. Акильбекова, аудитор ТОО «ТАБЫС консалт») (14 января 2011 г.)

К. Акильбекова, аудитор ТОО «ТАБЫС консалт»

СОСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТА СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

В соответствии с пунктом 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики (за исключением, возникших в результате реорганизации путем разделения или выделения) - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере.

Это означает, что если совокупный годовой доход предприятия с учетом корректировки за 2010 год не превышал 459 225 000 тенге (325 000 × 1 413 тенге), то он не должен исчислять и уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу на 2011 год, то есть он не представляет расчеты по формам 101.01 и 101.02.

Остальные налогоплательщики, которые не соответствуют условиям пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса, обязаны уплачивать сумму авансовых платежей равными долями в течение текущего налогового периода.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 Налогового кодекса.

ПРИМЕР 1