Построчное заполнение декларации по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу по форме 710.00 за 1, 3 квартал 2016 года (В. Зубку, 17 мая 2016 г.)

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

См. редакцию заполнения отчетности за 2011 год

См. редакцию заполнения отчетности за 2012 год

См. редакцию заполнения отчетности за 2013 год

См. редакцию заполнения отчетности за 2015 год

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС И ФИКСИРОВАННОМУ НАЛОГУ ПО ФОРМЕ 710.00 ЗА 1, 3 КВАРТАЛ 2016 ГОДА

1. Согласно Приказу Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2012 года № 496 «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска на лицевой счет производится из строк:

- 710.00.001, 710.00.002 - налог на игорный бизнес;

- 710.00.003 - фиксированный налог.

Также необходимо обратить внимание, что в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан» налог на игорный бизнес и фиксированный налог уплачиваются на следующие КБК:

105 501 «Налог на игорный бизнес»

105 502 «Фиксированный налог»

3. Необходимо отметить, что для раскрытия данных по соответствующим строкам Декларации 710.00 налогоплательщик обязан составлять налоговые регистры в порядке статьи 77 Налогового кодекса.

Пример заполнения Декларации по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 1 квартал 2016 года.

Заполним Декларацию по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 1 квартал 2016 г. на ситуации ТОО «Аист», БИН 140840017560, имеющий лицензию на игорный бизнес по букмекерской конторе, а также имеющего объекты по фиксированному налогу: бильярдные столы. ТОО зарегистрирован в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, объекты обложения зарегистрированы по месту нахождения ТОО в районном ДГД г. Алматы.

Ситуация. ТОО «А» в 1 квартале 2016г. зарегистрированы следующие объекты обложения налогом на игорный бизнес: кассу букмекерской конторы, электронную кассу букмекерской конторы, кассу тотализатора. Объекты обложения фиксированным налогом: 10 бильярдных столов, также 25 февраля 16г. были введены в эксплуатацию дополнительно еще 5 бильярдных столов, по которым ТОО внесены изменения в регистрационный учет по отдельным видам деятельности и получена новая регистрационная карточка по объектам обложения.

Законодательная база.

С 1 января 2016 года Законом РК от 24.04.15 г. № 310-V изменены ставки налога на игорный бизнес в пунктах 3-6 статьи 413 Налогового кодекса:

3) касса тотализатора - 150-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

5) касса букмекерской конторы - 150-кратный размер МРП в месяц.

Согласно статье 415 Налогового кодекса исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 412 настоящего Кодекса. Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно статье 424 Кодекса исчисление фиксированного налога производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному статьей 421 настоящего Кодекса. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.

Фиксированный налог подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Анализ ситуации.

ТОО по объектам обложения налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом ведет раздельный учет для целей исчисления налогов. В данном случае по кассе букмекерской конторы и кассе тотализатора ТОО применяет ставку налога на игорный бизнес, установленную статьей 413 Налогового кодекса - 150-кратный размер МРП в месяц (318 150 тенге в 2016 г.).

По бильярдным столам размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу объекта налогообложения в месяц установлены в статье 422 Налогового кодекса. При этом, по пункту 2 данной статьи в пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы. На 2016 год ТОО руководствуется Решением XXXXVIII сессии маслихата города Алматы четвертого созыва от 20 октября 2011г. № 476 «Об утверждении ставок фиксированного налога по городу Алматы». Согласно данному решению по бильярдному столу ставка фиксированного налога утверждена в размере 25 МРП (53 025 тенге в 2016 году). Также учитывая, что ТОО 25.02.16г. ввело дополнительно 5 бильярдных столов, то по этим объектам ТОО применяет ставку фиксированного налога в размере ½ ставки или 26 513 тенге.

Для расчета суммы налога на игорный бизнес и фиксированного налога за 1 квартал 2016г. ТОО составит налоговые регистры.

Налоговый регистр к Декларации 710.00 (налог на игорный бизнес) за 1 квартал 2016г.

ТОО Аист
БИН 110840017560
Налоговый период 1 квартал 2016 год

№ п.п.	Наименование объекта обложения	количество объектов в первом месяце периода	количество объектов во втором месяце периода	количество объектов в третьем месяце периода	количество введенных объектов до 15 числа месяца	количество введенных объектов после 15 числа месяца	Общее количество объектов в отчетном периоде	Ставка налога за 1 объект (МРП)	Сумма налога по объектам за 1 месяц	Общая сумма налога за налоговый период (3 месяца)
1	Касса букмекерской конторы	1	1	1	0	0	1	150	318 150	954 450
2	Касса тотализатора	1	1	1	0	0	1	150	318 150	954 450
3
Итого за отчетный период		2	2	2	0	0	2			1 908 900

Гл. бухгалтер (подпись) ФИО

	Налоговый регистр к Декларации 710.00 (фиксированный налог) за 1 квартал 2016г.


ТОО А
БИН 000000000000
Налоговый период 1 квартал 2015 год

№ п.п.	Наименование объекта обложения	количество объектов в первом месяце периода	количество объектов во втором месяце периода	количество объектов в третьем месяце периода	количество введенных объектов до 15 числа месяца	количество введенных объектов после 15 числа месяца	Общее количество объектов в отчетном периоде	Ставка налога за 1 объект (МРП)	Сумма налога по объектам за 1 месяц	Сумма налога по объектам введенным 25.02.16г. За февраль 1/2 ставки	сумма налога по введенным объектам за февраль март	Общая сумма налога по объектам, имевшимся полный месяц (за квартал)	Общая сумма по всем объектам за квартал, с учетом вновь введенных
1	Бильярдный стол	10	10	10	0	5	15	25	53 025	132 563	397 688	1 590 750	1 998 438
2
3
Итого		10	10	10		5	15						1 998 438

Гл. бухгалтер (подпись) ФИО

Составим форму 710.00 Общий раздел.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН/БИН - 110840017560;

2) Ф.И.О. или наименование налогоплательщика - ТОО «Аист».

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность, (указывается арабскими цифрами) - 1 квартал 2016;

4) вид декларации - очередная.

5) номер и дата уведомления - не заполняется.

6) категория налогоплательщика - не отмечается.

А - налогоплательщик, являющийся доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего;

В - налогоплательщик, являющийся учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

7) категория плательщика - отмечаются обе ячейки А и В.

А - налогоплательщик является плательщиком налога на игорный бизнес;

В - налогоплательщик является плательщиком фиксированного налога;

В случае, если налогоплательщик одновременно является плательщиком налога на игорный бизнес и фиксированного налога отмечаются обе ячейки А и В;

8) код валюты в соответствии с приложением 23 решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

9) количество представленных приложений - 3.

ТОО начнет заполнение декларации с заполнения приложений 710.01 и 710.02 по раскрытию объектов обложения налогами на игорный бизнес и фиксированному налогу.

1. Составление формы 710.01

В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 указывается МРП - месячный расчетный показатель, размер которого устанавливается на соответствующий финансовый год Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 426-V «О республиканском бюджете на 2016- 2018 годы» - 2 121;

2) ячейка 4 А отмечается при наличии объектов обложения, находившихся в эксплуатации полный месяц, введенных до 15 числа включительно и выбывших после 15 числа - отмечается ячейка 4 А (полный месяц);

Отмечается только одна из ячеек в зависимости от наличия объектов обложения в налоговом периоде.

Раздел «Исчисление налога на игорный бизнес, подлежащего уплате в бюджет» состоит из строк 710.01.001 - игровой стол, 710.01.002 - игровой автомат, 710.01.003 - касса тотализатора, 710.01.004 - электронная касса тотализатора, 710.01.005 - касса букмекерской конторы, 710.01.006 - электронная касса букмекерской конторы, 710.01.007 - налог на игорный бизнес - всего.

По строке 710.01.005 - касса букмекерской конторы,

По строке 710.01.006 - электронная касса букмекерской конторы:

1) в графе А - количество объектов обложения за каждый месяц налогового периода - 1;

2) в графе В - ставка налога на игорный бизнес в тенге, применяемая к соответствующему виду объекта обложения, определяемая в соответствии со статьей 413 Налогового кодекса - 318 150.

По объектам, находившимся в эксплуатации полный месяц, введенным до 15 числа месяца включительно, выбывшим после 15 числа месяца, ставка налога в тенге определяется как произведение установленной ставки налога в МРП по каждому объекту обложения и размера МРП, указанного в ячейке «МРП» раздела «Общая информация о налогоплательщике».

3) в графе С - сумма налога на игорный бизнес в тенге, по объекту обложения за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение соответствующих строк графы А и графы В - 318 150.

4) в строке 710.01.007 С указывается общая сумма исчисленного налога на игорный бизнес по всем видам объектов, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая суммированием строк с 710.01.001 С по 710.01.006 С - 1 908 900.

Раздел «Исчисление дополнительного платежа, подлежащего уплате в бюджет» заполняется в случае превышения дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельным доходом, установленным пунктом 2 статьи 416 Налогового кодекса - в данном примере не заполняется.

В электронном виде приложение 710.01 будет выглядеть следующим образом:

2. Составление формы 710.02

В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 указывается МРП - месячный расчетный показатель - 2 121;

2) ячейка 4 А отмечается при наличии объектов обложения, находившихся в эксплуатации полный месяц, введенных до 15 числа включительно и выбывших после 15 числа - отмечается ячейка 4 А (по 10 объектам полный месяц);

3) ячейка 4 В отмечается при наличии объектов обложения введенных в эксплуатацию после 15 числа и выбывших до 15 числа включительно.

Отмечается только одна из ячеек в зависимости от наличия объектов обложения в налоговом периоде. По каждой отмеченной ячейке заполняется отдельное приложение по форме 710.02 ( ТОО по 10 объектам полный месяц и 5 введенным в феврале заполнит 2 приложения 710.02).

Раздел «Исчисление фиксированного налога, подлежащего уплате в бюджет» состоит из строк 710.02.001 - игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком, 710.02.002 - игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока, 710.02.003 - персональный компьютер, используемый для проведения игры, 710.02.004 - игровая дорожка, 710.02.005 - карт, 710.02.006 - бильярдный стол, 710.02.007 - фиксированный налог - всего.

По строке 710.02.006 - бильярдный стол отражаются:

1) в графе А - количество объектов обложения за каждый месяц налогового периода - 10;

2) в графе B - ставка фиксированного налога в тенге, применяемая к соответствующему виду объекта обложения, определяемая в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса - 53 025.

3) в графе C указывается сумма фиксированного налога за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение соответствующих строк графы А и графы В - 530 250.

В строке 710.02.007 С указывается общая сумма исчисленного фиксированного налога по всем видам объектов, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая суммированием строк с 710.02.001С по 710.02.006 С - 1 590 750.

В электронном виде приложение 710.02 по ячейке 4 А по объектам обложения полный месяц выглядит следующим образом.

По объектам обложения, введенным 25.02.2016г., составляется отдельное приложение 710.02

В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 указывается МРП - месячный расчетный показатель - 2 121;

2) ячейка 4 В отмечается при наличии объектов обложения введенных в эксплуатацию после 15 числа и выбывших до 15 числа включительно - ячейка 4 В.

По строке 710.02.006 - бильярдный стол отражаются:

1) в графе А - количество объектов обложения за каждый месяц налогового периода - 5 (с февраля месяца);

2) в графе B - ставка фиксированного налога в тенге, применяемая к соответствующему виду объекта обложения, определяемая в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса - 26 513 (1/2 × 53 025).

По объектам, введенным в эксплуатацию после 15 числа месяца, выбывшим до 15 числа месяца включительно, ставка налога в тенге определяется как ½ произведения установленной местным представительным органом ставки налога в МРП и размера МРП, указанного в ячейке «МРП» раздела «Общая информация о налогоплательщике»;

3) в графе C указывается сумма фиксированного налога за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение соответствующих строк графы А и графы В - 132 565 (за февраль), 265 125 (за март полный месяц).

4) в строке 710.02.007 С указывается общая сумма исчисленного фиксированного налога по всем видам объектов, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая суммированием строк с 710.02.001С по 710.02.006 С - 397 690.

В электронном виде приложение 710.02 по ячейке 4 В по объектам обложения, введенным 25.02.2016г.

Составим основную форму декларации 710.00 с переносом итогов сумм налогов с приложений 710.01 и 710.02.

В разделе «Налог на игорный бизнес»:

1) в строке 710.00.001 указывается общая сумма исчисленного налога на игорный бизнес, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, которая переносится из строки 710.01.007 С по всем формам 710.01 - 1 908 900;

2) в строке 710.00.002 указывается общая сумма исчисленного дополнительного платежа, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, которая переносится из строки 710.01.012 C по всем формам 710.01 - в нашем примере не заполняется.

Раздел «Фиксированный налог»:

в строке 710.00.003 указывается общая сумма исчисленного фиксированного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, которая переносится из строки 710.02.007 С по всем формам 710.02 - 1 988 440.

В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами - Иванов А.А.;

2) указывается дата подачи декларации в орган государственных доходов - не позднее 15.05 2016г. за 1 квартал 2016г.;

3) указывается код органа государственных доходов по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности - 6009.

Основная форме декларации 710.00 в электронном виде будет выглядеть следующим образом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.