Письмо территориального НК № 1441 «Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты и для исчисления социального налога, является календарный месяц»

Письмо территориального НК № 1441

Просим Вашего разъяснения по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога с суммы отпускных, а именно: в каком налоговом периоде они должны быть произведены.

Работник предприятия выходит в отпуск с 28.12.2009 г. по 16.01.2010 г.

Согласно п. 1 ст. 161 подоходный налог производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса определено, исчисление социального налога производится путем применения ставок, установленных п. 1 и 3 ст. 358 Налогового кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса, за налоговый период. Налоговым периодом является календарный месяц. В нашей ситуации получается, что период отпуска охватывает два календарных месяца (декабрь 2009 г. и январь 2010 г.)

В соответствии с нормами вышеперечисленных статей, начисленные доходы для исчисления индивидуального подоходного налога и социального налога производятся таким образом: исчисление ИПН в декабре 2009 года, а исчисление социального налога за период с 28.12.2009 г. по 31.12.2009 г. - в декабре 2009 г., с 01.01.2010 г. по 16.01.2010 г. - в январе 2010 г. Такая ситуация возникла только в 2009 году, ранее в Налоговом кодексе исчисления ИПН и социального налога производились за налоговый год.