Налоговый учет и регистры

22.04.2010

Налоговый учет и регистры

В новый Налоговый Кодекс введено понятие «налоговые формы», которое включает в себя налоговые заявления, налоговую отчетность, и налоговые регистры.

Рассмотрим в этом случае, что представляют налоговые регистры с 1 января 2009г.

В соответствии ст. 56 нового Налогового Кодекса РК налоговый учет - это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Учетная документация включает в себя:

бухгалтерскую документацию;

налоговые формы;

налоговую учетную политику;

иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом для субъектов малого бизнеса предусмотрены национальные стандарты бухгалтерской отчетности (НСФО), для остальной категории - МСФО.

Налогоплательщик (налоговый агент), за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента и разового талона, самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

достоверное составление налоговой отчетности;

предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

В соответствии ст. 2 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента осуществляют ведение налогового учета по форме, установленной Налоговым Комитетом Министерства финансов РК (далее - НК МФ РК). При этом книги учета дохода для плательщиков НДС и для неплательщиков НДС утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008г. № 620.               

Для налогоплательщиков осуществляющих деятельность на основе разового талона формы разового талона, журнал учета разовых талонов, сведений представляемых уполномоченным органом утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008г. под № 618.

Формы налоговой учетной политики для налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса и специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяются такие специальные налоговые режимы утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008г. под № 619.

Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

В соответствии ст. 77 нового Налогового Кодекса РК налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.

НК МФ РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;

определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;

производным финансовым инструментам;

счетам-фактурам, выставленным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Если налоговые заявления и налоговые отчетности представляются в налоговые органы, то налоговые регистры хранятся у налогоплательщика на бумажных носителях и (или) на электронных носителях и представляются по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих документальную проверку.

Источник: Налогового департамента по СКО (https://www.salyksko.kz)