Какие налоги удерживаются с суммы отпускных? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (19 июля 2011 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАКИЕ НАЛОГИ УДЕРЖИВАЮТСЯ С СУММЫ ОТПУСКНЫХ?

ПРИМЕР

Работник принят в организацию 1 декабря 2008 года с окладом 100 000 тенге. За период 01.12.2008 - 01.12.2009 гг. отпуск использовал в декабре 2009 года. Отпускные были начислены в размере 87 400 тенге. В октябре 2010 года пишет заявление на предоставление отпуска с 18 октября 2010 за период 01.12.2009 - 01.12.2010 гг. на 24 календарных дня.

В январе 2010 года был в неоплачиваемом учебном отпуске 14 календарных дней. В феврале была выплачена годовая премия за 2009 год в размере 144 000 тенге. В марте была выплачена премия к празднику 20 000 тенге. В апреле за совмещение должности получил доплату в размере 25 000 тенге. В сентябре переведен на другую должность с окладом 110 000 тенге. Режим работы - пятидневная рабочая неделя. Рассчитаем сумму отпускных.

Все данные для расчета приведены в таблице 1.

1. Расчетный период - с 01.10.2009 по 30.09.2010 г. (12 месяцев, предшествующих отпуску).

2. Коэффициент повышения не применяется, так как повысился оклад с изменением должности.

3. Сумма начисленной заработной платы за расчетный период для расчета средней заработной платы - 1 171 469 тенге (включаем заработную плату за 12 месяцев (по 100 000 тенге за октябрь, ноябрь 2009 и февраль - август 2010 г., за декабрь 19 040 тенге, за январь 21 429 тенге, за сентябрь 110 000 тенге), не включаем сумму отпускных за предыдущий период 87 400 тенге, начисленных в декабре 2009 г., не включаем премию к празднику 20 000 тенге, добавляем по 1/12 части годовой премии за 2009 г. с февраля (месяц выплаты) по сентябрь 2010 г. по 12 000 тенге (144 000 тенге / 12)).

4. Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели - 230 дней.

5. Средний дневной заработок - 5 093 тенге (1 171 469 тенге / 230 дней).

6. Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, подлежащих оплате - 18 дней (с 18.10.2010 г. по 10.11.2010 г.).

7. Сумма начисленных отпускных - 91 674 тенге (5 093 тенге × 18 дней).

С суммы отпускных удерживаются обязательные пенсионные взносы и индивидуальный подоходный налог, социальные отчисления и социальный налог.

Сумма ОПВ равна 10% от суммы отпускных:

91 674 тенге × 10% = 9 167,4 тенге

Расчет ИПН:

(91 674 - 9 167,4 - 14 952) × 10% = 6 755,46 тенге, где 14 952 - минимальная заработная плата.

Ставка социального отчисления в 2010 году составляет 5%.

Сумма социального отчисления в данном примере составит (91 674 - 9 167,4) × 5% = 4 125,33 тенге.

Ставка социального налога на 2010 год 11%.

Сумма социального налога составит 4 950,37 тенге ((91 674 - 9 167,4) × 11% - 4 125,33).

Из суммы отпускных удерживаются только ОПВ и ИПН, то есть сумма на руки составит 75 751,14 тенге (91 674 - 9 167,4 - 6 755,46).

Суммы социального налога и социальных отчислений отчисляются за счет работодателя.