Письмо территориального НК № 1497 «Если инжиниринговые услуги, не связаны с Вашей предпринимательской деятельностью и не будут использоваться в целях облагаемого оборота, то суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, вы не вправе относить на зачет»

Письмо территориального НК № 1497

Согласно п. 1 статьи 241 Налогового Кодекса РК (НК РК) работы и услуги, предоставленные нерезидентом, являются облагаемым оборотом налогоплательщика-получателя этих работ, услуг.

Пример: мы заплатили компании-нерезиденту за инжиниринговые услуги 10.000 USD и, соответственно оплатили в бюджет 12% НДС за нерезидента - 1.200 USD или 176.400 тенге.

Согласно п. 5 статьи 241 НК РК платежный документ или документ, выданный налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 256 НК РК получатель работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС если они используются или будут использоваться в целях облагаемых оборотов, а также, если выполняются следующие условия: (пункт 4) в случаях, предусмотренных ст. 241 исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

1. В первой нашей ситуации инжиниринговые услуги не связаны с нашей предпринимательской деятельностью, в бухгалтерском учете отнесены на расходы из собственной прибыли, не были отнесены на вычеты по СГД, однако НДС за нерезидента был оплачен в бюджет в полном объеме, имеется платежный документ на сумму 176.400 тенге.

Вопрос: можем ли мы в данном случае отнести сумму 176.400 тенге в зачет?

2. Во второй нашей ситуации инжиниринговые услуги в бухгалтерском учете были отнесены на увеличение стоимости незавершенного строительства. НДС за нерезидента был полностью оплачен в бюджет, о чем имеется платежный документ на сумму 176.400 тенге.

Вопрос: можем ли мы во втором случае отнести сумму 176.400 тенге в зачет?