Какова ставка КПН за нерезидента по услуге международной перевозки? (В. Капацина, Партнер ТОО «Angels Nika Advisory») (22 июня 2011 г.)

В. Капацина, Партнер ТОО «Angels Nika Advisory»

КАКОВА СТАВКА КПН ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПО УСЛУГЕ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ?

Компания - резидент РК оказывает экспедиторские услуги по международной перевозке компании также резиденту РК. Саму перевозку осуществляет компания, зарегистрированная на Виргинских островах, которые являются оффшорной зоной. Налог КПН за нерезидента должен платиться по ставке 5%, так как услуга является международной перевозкой?

Мы понимаем, что компания, зарегистрированная на Виргинских островах, осуществляет услуги по международной перевозке для резидента РК. Виргинские острова включены в перечень стран/территорий с льготным налогообложением. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров, а также иные доходы, предусмотренные данной статьей, являются доходами из источников в РК. Согласно подпункту 2 статьи 194 Налогового кодекса, к доходам, указанным в подпункте 4 пункта 1статьи 192 Налогового кодекса, должна применяться ставка налога 20%. Таким образом, поскольку под действие подпункта 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса подпадают любые виды доходов лица, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, в Вашем случае налог у источника выплаты должен удерживаться по ставке 20%.

В случае, когда нерезидент не является резидентом страны с льготным налогообложением и оказывает услуги по международной перевозке, определенные подпунктом 16 пункта 1статьи 192 Налогового кодекса, то согласно подпункту 5 статьи 194 Налогового кодекса будет применяться ставка 5%.

При наличии конвенции об избежании двойного налогообложения и должным образом оформленного сертификата резидентства доходы от оказания определенных услуг по международной перевозке могут быть освобождены от налогообложения в РК.