Письмо территориального НК № 1549 «Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК, регламентирован ст. 212 НК»

Письмо территориального НК № 1549

ТОО просит Вас дать четкие разъяснения по начислению налогов на транспортные услуги, оказанные нерезидентом Республики Казахстан.

ТОО является участником ВЭД, занимается импортом товаров. Поставка осуществляется от нерезидента-производителя (Греция) Грузополучателю (ТОО). Для доставки груза заключен Договор на транспортно-экспедиционное обслуживание с другим нерезидентом (Греция). Согласно Договору на организацию и выполнение международных перевозок грузов автомобильным транспортом, транспортная компания выставляет нам инвойс на оплату с разбивкой до границы РК и от границы РК до Грузополучателя. При таможенном оформлении начислены и уплачены импортная пошлина и НДС в части предоставленных транспортных услуг до границы РК.

Транспортная компания является резидентом Греции, не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность через филиал, представительство и постоянных учреждений на территории РК не имеет. Условия поставки товаров - FCA. Оформление транспортной перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, согласно ст. 244 пп. 3 Кодекса РК понимаем: товаро-транспортная накладная (CMR).

Вопрос № 1.

Облагаются ли услуги, согласно Договору на транспортно-экспедиционное обслуживание. НДС от границы РК до Грузополучателя? Является ли данная перевозка международной, а именно, осуществляемой нерезидентом от границы РК до Грузополучателя?

К данному вопросу применяется ст. 241 п. 1 или ст. 241 п. 6 пп. 2 Кодекса РК (является ли внешнеторговой сделкой)?

Вопрос № 2.

Подлежат ли обложению подоходным налогом услуги нерезидента (в штате ТОО не состоит) по Договору на транспортно-экспедиционное обслуживание? В случае обложения, какая применяется ставка, ко всей стоимости Договора или только по РК?

ст. 192 п. 1 пп. 2 (на территории РК) и ст. 194 пп. 5 (5%).

Вопрос № 3.

Необходимо ли нерезиденту, оказывающему нам услуги международной перевозки, предоставить Сертификат о нерезидентстве?

Вопрос № 4.

В случае оказания нерезидентом для нашей компании услуг международной перевозки, следует применять место реализации товаров или место реализации услуг?

Что считать «местом реализации услуги» для транспортной услуги в нашем случае?

Каким пунктом статьи 236 следует руководствоваться п. 2 пп. 5 или п. 3 (носит ли международная перевозка, в данном случае, вспомогательный характер)?

Резюме: платить нам НДС за нерезидента и подоходный налог за нерезидента, и какие формы/приложения налоговой отчетности необходимо представлять?

Налоговый департамент по г. Алматы на Ваше письмо от 25 июня 2010 г. № 8 о порядке налогообложения доходов нерезидентов в связи с международной перевозкой, сообщает следующее.