Письмо территориального НК № 1557 «В случае выставления нерезидентом счетов с указанием сумм НДС лицам, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, данная сумма не подлежит отнесению в зачет»

Письмо территориального НК № 1557

Основано на законодательстве, действовавшем до вступления в силу с 1 января 2009 г. изменений, внесенных в статью 241 Налогового кодекса Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V.

ТОО, не является плательщиком НДС, согласно ст. 248 п. 7, так как основной вид деятельности - он-лайн лотерея, сервисное обслуживание программного обеспечения является неотъемлемой частью основного вида деятельности и связано на прямую с получением дохода. Сервисное обслуживание нам выполняют нерезиденты, которые не являются плательщиками НДС в РК и не осуществляют деятельность через филиал или представительство. Согласно договору, мы ежемесячно выплачиваем им процент за обслуживание и роялти. Нужно ли нам добровольно вставать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость уплачивать НДС за нерезидента, только для роялти, если размер оплаты нерезидентам превышает минимальный годовой оборот согласно ст. 568 п. 5?

В соответствии со статьей 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового Кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.