Как списать затраты на приобретение сотового телефона в командировке? (Н. Салиева, главный бухгалтер ) (25 октября 2011 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК СПИСАТЬ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА В КОМАНДИРОВКЕ?

Работник компании, находясь в командировке за границей, купил сотовый телефон для руководителя. Есть фискальный чек (в евро). Как мы можем возместить, и можем ли мы его возместить?

Как компенсацию командировочных расходов возместить не можете, так как вычет сумм компенсаций при служебных командировках ограничен следующим списком (статья 101 Налогового кодекса):

- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно;

- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения;

- суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика;

- расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы.

Закрыть авансовым отчетом, как подотчетную сумму приобретение телефона за границей не можете, так как подотчетное лицо является представителем юридического лица. А согласно пунктам 1 и 2 статьи 163 Гражданского кодекса сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, законодательстве, решении суда либо административном акте, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. По сделке, совершенной представителем, права и обязанности возникают непосредственно у представляемого. То есть командированный (он же представитель компании), приобретая телефон во время заграничной командировки, фактически осуществляет сделку купли-продажи от имени предприятия. При этом право собственности на товар переходит от продавца-нерезидента к покупателю - казахстанскому предприятию. Но согласно пункту 1 статьи 16 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-III платежи и переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов по торговым операциям осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках. Выходит, что когда командированное лицо оплачивает от имени предприятия нерезиденту покупку товара наличными и пересекает границу, то предприятие нарушает нормы валютного и таможенного законодательства.

Остается одно - приобретение товара физическим лицом. Что не запрещено. Как компенсировать предприятию такой расход? Если предприятие заинтересовано компенсировать расход, то возможны варианты:

1) Оказать материальную помощь, на стоимость телефона (по курсу в тенге) плюс налоги на материальную помощь (подоходный налог, обязательные пенсионные взносы), то есть расчет помощи по принципу зарплата «от обратного».

2) Заключение договора купли - продажи личного имущества (телефона) с вашим сотрудником. В таком случае у продавца (сотрудник) и покупателя (предприятие) не возникают никаких налоговых обязательств. Так как, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 168 Налогового кодекса выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество не относятся к доходу, подлежащему налогообложению у источника выплаты. В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса личное имущество физического лица - имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях.

В вашем случае продавец не использует имущество в предпринимательской деятельности, так как при продаже телефона предприятию нет прироста стоимости (приложите чек). Если чек не именной, то к договору приложите пояснительную записку сотрудника с копией документов о командировке (приказ и т. д.), чтобы подтвердить происхождение товара у продавца и что приобретенное имущество является личным имуществом физического лица.

Так же для физического лица такая выплата не относится к имущественному доходу согласно статье 180 Налогового кодекса, то есть и у продавца не возникает налоговых обязательств.