Как списать сумму сомнительных долгов, возникшую в период применения компанией СНР? (О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР) (18 ноября 2011 г.)

О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР

КАК СПИСАТЬ СУММУ СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ, ВОЗНИКШУЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ КОМПАНИЕЙ СНР?

На протяжении 2008 года наша брокерская компания оказывала услуги ТОО. Остались неоплаченными счета за период с 4 августа по 15 октября 2008 года. В 2009 году эта компания была признана банкротом. Об этом мы узнали из СМИ. Необходимо ли приложить какой-то документ, подтверждающий банкротство? До 2011 года наша компания была на упрощенном режиме, теперь перешла на общеустановленный.

Как в форме 100.00 за 2011 год отразить данную сумму дебиторской задолженности? Каким образом мне закрыть данную сумму?

Определение сомнительного требования в целях налогообложения дается в статье 105 Налогового кодекса в разделе «Корпоративный подоходный налог», которая регулирует взаимоотношения государства и налогоплательщика, применяющего общеустановленный порядок расчетов с бюджетом. В соответствии с данной статьей сомнительными признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Следовательно, в связи с тем, что компания применяет общеустановленный порядок расчетов с бюджетом с 2011 года, сомнительными требованиями будут считаться те, которые возникли с 2011 года и не удовлетворенные в течение последующих трех лет. Сумму сомнительных долгов, возникшую в период применения компанией режима упрощенной декларации, следует списать на расходы компании, не идущие на вычеты, т. е. только в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Налогового кодекса отнесение на вычеты налогоплательщиком сомнительных требований производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

На основании пункта 3 статьи 105 в случае признания дебитора банкротом также дополнительно требуется наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства.

Списание сомнительных долгов в бухгалтерском учете отражается проводкой: