|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Иванова, налоговый консультант
КАК БЕРЕТСЯ В ЗАЧЕТ УПЛАЧЕННАЯ СУММА НДС ЗА ИМПОРТИРОВАННЫЙ ТОВАР?
ТОО хочет в Украине купить железнодорожные материалы. Как берется в зачет уплаченная сумма НДС, в какие органы нужно сдавать отчетность и как это оформляется?
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются: лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК: индивидуальные предприниматели; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК. Постановка на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса. Согласно статье 246 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со ст. 255 НК), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт (ст. 247 НК). Таким образом, импорт из Украины будет являться облагаемым оборотом НДС по ставке 12%. Порядок отнесения НДС в зачет регулируется главой 34 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия: 1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса; 2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ; 3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет при импорте товаров, является сумма налога, которая указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК, уплачена в установленном порядке в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса (ст. 266 НК). Согласно статье 270 Налогового кодекса плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС по форме 300.00 в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом. Статьей 271 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей (п. 2 ст. 271 НК).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |