Необходимо ли проводить корректировку НДС, ранее отнесенного в зачет, и корректировку КПН в связи с признанием контрагента лжепредприятием? (Г. Дорошева, 14 декабря 2011 г.)

Г. Дорошева, генеральный директор ТОО «Сервис-Аудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

НЕОБХОДИМО ЛИ ПРОВОДИТЬ КОРРЕКТИРОВКУ НДС, РАНЕЕ ОТНЕСЕННОГО В ЗАЧЕТ,
И КОРРЕКТИРОВКУ КПН В СВЯЗИ С ПРИЗНАНИЕМ КОНТРАГЕНТА ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

Наша компания получила уведомление по результатам камерального контроля о нарушениях, выявленных 9 ноября 2011 года по налоговой отчетности «о необходимости произвести корректировку НДС, ранее отнесенного в зачет и корректировку КПН в связи с признанием гос. регистрации ТОО «А» недействительной и аннулированием свидетельства НДС за период 2007, 2008 года». По данному контрагенту у нас вся документация в порядке, то есть имеются договоры, счета-фактуры, накладные на получение ТМЗ и все сметно-нормативные документы о расходе данных ТМЗ в себестоимости наших услуг, то есть сделка с данным контрагентом была, без этих ТМЗ мы не смогли бы получить и осуществить наши услуги, заработать доход (с которого мы уже заплатили КПН, причем, в размере 30%). Должно ли наше предприятие убирать данные расходы из вычетов по КПН и производить корректировку НДС? 2007 и 2008 годы, получается, мы не имеем права отстаивать? Подскажите, пожалуйста, есть ли какие-нибудь шансы оспорить данное уведомление?

В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» от 21 июля 2011 г. № 467-IV в отдельные статьи Налогового кодекса внесены дополнения, касающиеся лжепредприятий.

В частности, подпункт 2 статьи 115 Кодекса имеет следующую редакцию:

«Не подлежат вычету расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам, признанным судом действительными».

А, также пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса: «Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными».

Данные дополнения вводятся в действие с 1 января 2009 года.

Вышеизложенное означает, что налогоплательщик имеет право на обращение в суд, по признанию отдельной сделки действительной по дате решения суда (получения уведомления) о признании налогоплательщика лжепредприятием начиная с 1 января 2009 г.

Ввиду того, что решение суда было принято в 2011 года, то за вами остается право на обращение в суд, уведомив об этом налоговые органы не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений (пп.7 п.2 ст.607 НК).