|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
УКАЗЫВАЮТСЯ ЛИ ПО СТРОКЕ 300.00.005 ФОРМЫ 300.00
Казахстанской компанией (Покупатель) заключен «тройственный» договор с российской компанией (Поставщик) и азербайджанской компанией (Клиент) на поставку товаров. По условиям поставки Поставщик отправляет товар, не пересекая границы Казахстана, напрямую в Азербайджан. В свою очередь Клиент оплачивает Покупателю, затем Покупатель оплачивает Поставщику (взаимосвязь только по оплате). При этом Покупатель является официальным дистрибьютором Поставщика. По условиям договора Клиент принимает товар со склада Поставщика, т. е. вывозит его своими силами. Схема такова: Клиент покупает товар у Поставщика, далее оплачивает за полученный товар Покупателю (по установленной цене Покупателя, т. е. заключается доп. соглашение на цену товара), а Покупатель оплачивает Поставщику. Вопрос: будут ли для казахстанской компании (Покупателя) обороты являться оборотами по реализации, местом которых не является РК и указываться в строке 300.00.005 формы 300.00, и, соответственно, уменьшать долю облагаемого оборота в общем обороте?
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации товара признается место: 1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) в остальных случаях - место передачи товара получателю. Отсюда следует, что местом реализации товаров не признается РК и в соответствии с подпунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров признается необлагаемым оборотом, указываемом в строке 300.00.005 Декларации по НДС. Ввиду того, что суммы разрешенного к зачету НДС определяются по доле облагаемого оборота в общем обороте (ст. 260 НК), то, соответственно, наличие освобожденных оборотов приводит к уменьшению сумм НДС, относимых в зачет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |