Вопрос: Два юридических лица (компания «А» и компания «В») заключили договор о совместной деятельности и приобрели общий трансформатор на условиях разделения оплаты по приобретению, установке трансформатора, и расходов по эксплуатации поровну. Какие налоги возникают у компании «А», в которой трансформатор числится на балансе и в адрес которой поступают счета на оплату за потребленную электроэнергию? (Таранова Т.П., консультант по налогам, САР)

Вопрос: Два юридических лица (компания «А» и компания «В») заключили договор о совместной деятельности и приобрели общий трансформатор на условиях разделения оплаты по приобретению, установке трансформатора, и расходов по эксплуатации поровну. Какие налоги возникают у компании «А», в которой трансформатор числится на балансе и в адрес которой поступают счета на оплату за потребленную электроэнергию?

Ответ: Так как по условиям заключенного договора о совместной деятельности расходы по приобретению и установке трансформатора должны делиться поровну, то компания «А» имеет право получить компенсацию в размере 50% всех расходов, связанных с этим договором, от компании «В». В вашем случае целью договора о совместной деятельности является использование общего имущества, поэтому возмещение компанией «В» понесенных расходов в адрес компании «А» не признается оплатой за поставленные электроэнергию или услуги по обслуживанию трансформатора. В соответствии с правилами бухгалтерского учета в компании «А» это признается компенсацией понесенных расходов. По правилам налогового учета полученная компенсация по расходам, ранее признанным вычетами, включается в СГД (пункт 19 статьи 188 НК КР).

В бухгалтерском учете компании «А» расходы, связанные с данным договором о совместной деятельности и которые должны быть возмещены, могут учитываться двумя способами (выбор делается в учетной политике в целях бухгалтерского учета):

1) Все понесенные расходы признаются расходами периода, и затем, по мере поступления возмещения от компании «В», признается доход от полученной компенсации (пункт 19 статьи 188 НК КР), который включается в СГД и единую декларацию;

2) 50% понесенных затрат признаются расходами компании «А», и 50% понесенных затрат сразу признаются дебиторской задолженностью компании «В», и, в дальнейшем, по мере поступления возмещения от компании «В», признается только погашение дебиторской задолженности.