| ||||||||||||||||||||
|
|
|
В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
Редакция 2010 года
КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КПН ДЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
Декларация составляется некоммерческими организациями, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса. Приказом Министра финансов РК от 24 декабря 2009 года № 574 утверждены бланки форм налоговой отчетности и Правила по их заполнению. Декларация состоит из самой Декларации (форма 130.00) и приложений к ней (формы 130.01, 130.02 и 130.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» формы 130.00 налогоплательщик указывает следующие данные: 1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика; 2) БИН - бизнес-идентификационный номер налогоплательщика (строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика бизнес-идентификационного номера в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»); 3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами); 4) наименование налогоплательщика (указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами); 5) вид Декларации (соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса); 6) номер и дата уведомления (строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса); 7) код валюты (указывается код валюты в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 235); 8) представленные приложения (отмечаются ячейки представленных приложений); 9) декларация по форме 100.00 (отмечается при наличии доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00); 10) метод отнесения на вычеты расходов при получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке. В зависимости от выбранного метода отмечается соответствующая ячейка. (ячейка «пропорциональный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал пропорциональный метод отнесения расходов на вычеты в своей учетной политике. Ячейка «раздельный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал раздельный метод отнесения расходов на вычеты в своей учетной политике). Для правильного заполнения строк Декларации по форме 130.00, необходимо в течение всего отчетного года вести расшифровку учетных показателей в налоговых регистрах, которые разрабатываются самой организацией и утверждаются его Налоговой учетной политикой. В соответствии с требованиями Налогового кодекса, каждое предприятие или организация должны разработать и утвердить Налоговую учетную политику, - документ, отражающий специфику ведения налогового учета данного субъекта. Отсутствие этого документа несет административную ответственность, предусмотренную статьей 208 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП), которая гласит: «1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации (к которой, в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса, относится налоговая учетная политика) и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленной законодательством РК - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 25 МРП, на юридических лиц, являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 50 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 75 МРП. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 35 МРП, на юридических лиц, являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 60 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 90 МРП». Налоговые регистры, в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, являются документами, содержащими необходимые сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры включают в себя формы и правила по их заполнению, утвержденные первым руководителем организации, и формы и правила по их заполнению, установленные уполномоченным органом. Приказом Министра финансов РК от 29 декабря 2008 года № 626 «Об утверждении Правил составления форм налоговых регистров» уполномоченным органом утверждены 2 формы налоговых регистров к налоговой отчетности по форме 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», плательщиками которого некоммерческие организации не являются, поэтому отчетность по этой форме не представляют; и 2 формы налоговых регистров к налоговой отчетности по форме 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций; форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам в целях налогообложения), которые не касаются деятельности некоммерческих организаций. Анализируя вышеизложенное, можно сделать вывод, что некоммерческие организации все формы налоговых регистров, которые будут необходимы для расшифровки строк налоговой отчетности, должны быть разработаны и утверждены своей налоговой учетной политикой САМОСТОЯТЕЛЬНО. Данными для заполнения налоговых регистров являются данные первичных бухгалтерских документов. В налоговых регистрах должны быть отражены сведения по расшифровке каждой строки налоговой отчетности. В разделе «Доходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо всех видах доходов, полученных им в течение отчетного периода. Эти сведения можно получить из показателей, отраженных по кредиту счетов 6-го раздела Рабочего плана счетов организации. Рассмотрим заполнение раздела «ДОХОДЫ» формы 130.00 на примере: Общественный фонд (далее - ОФ) «НАДЕЖДА» в течение отчетного года получил следующие доходы: - безвозмездная передача денежных средств юридическими и физическими лицами на уставные цели - в сумме 29 800 000 тенге, в том числе: 1) АО «Актив» - 2 500 000 тенге (февраль); 2) ИП Иванов В.Р. - 100 000 тенге (сентябрь); 3) и т.д. полная расшифровка всех полученных доходов по безвозмездным денежным средствам, полученных от юридических и физических лиц; - спонсорская помощь различных юридических лиц - в сумме 3 750 000 тенге, в том числе: 1) ТОО «Импульс» - 1 200 000 тенге (апрель - 300 000 тг; июль - 450 000 тг; октябрь - 450 000 тг); 2) ТОО «АВС» - 2 000 000 тенге (май - 1 200 000 тг; ноябрь - 800 000 тг); 3) ТОО «ХХХ» - 550 000 тенге (с января по ноябрь месяцы по 50 000 тг); - в августе было безвозмездно передано имущество от юридического лица - АО «Актив» на общую стоимость 84 500 тенге, в том числе: 1) компьютер б/у по справедливой (рыночной) стоимости 50 000 тенге; 2) офисные столы в количестве 4-х штук, б/у по справедливой стоимости 12 000 тенге; 3) офисные стулья в количестве 15 штук, б/у по справедливой стоимости 22 500 тенге. - в июне месяце было продана автомашина, состоящая на балансе ОФ «НАДЕЖДА». Балансовая стоимость автомашины составляла 1 200 000 тенге; убыток от обесценения по балансу равнялся 1 800 000 тенге. Сумма выручки от продажи автомашины составила 2 500 000 тенге.
Решение ситуации: 1. В бухгалтерском учете при оприходовании вышеперечисленных доходов обязательно необходимо заносить данные по контрагентам, от которых поступали доходы. Если бухгалтерский учет ведется в электронном виде (программа 1С: Бухгалтерия), то данные отчетов «Анализ счета доходов по субконто «Контрагент» и «Виды доходов» могут быть использованы для заполнения форм налоговых регистров. Можно предложить следующую форму налогового регистра по расшифровке доходов (см. Таблицу 1). Заполним числовые показатели в предлагаемой форме налогового регистра, а затем данные перенесем в форму налоговой отчетности 130.00.
См. в формате excel
Показатели по полученным доходам должны быть сгруппированы и отражены в налоговом регистре организации по следующим видам доходов: в строке 130.00.001 указывается сумма полученных доходов в виде вознаграждений по депозитам. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.002 указывается сумма полученных доходов в виде гранта. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.003 указывается сумма полученных доходов в виде безвозмездно полученного имущества. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, которые в течение отчетного года передали ОФ «НАДЕЖДА» какое-либо имущество (кроме денежных средств). В нашем примере в налоговый регистр будет занесены данные АО «Актив», в графе «Наименование имущества» запишем - «Основные средства» и шифр О4. В строку 130.00.003 заносится итоговая сумма из налогового регистра, которая составляет 84 500. в строке 130.00.004 указывается сумма полученных доходов в виде вступительных взносов. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.005 указывается сумма полученных доходов в виде членских взносов. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.006 указывается сумма полученных доходов в виде взносов участников кондоминиума. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.007 указывается сумма полученных доходов в виде благотворительной помощи. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.008 указывается сумма полученных доходов в виде спонсорской помощи. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, которые в течение отчетного года оказали ОФ «НАДЕЖДА» спонсорскую помощь. В нашем примере в налоговый регистр будет занесены данные: 1) ТОО «Импульс» - 1 200 000 тенге; 2) ТОО «АВС» - 2 000 000 тенге; 3) ТОО «ХХХ» - 550 000 тенге. В строку 130.00.008 заносится итоговая сумма из налогового регистра, которая составляет 3 750 000. в строке 130.00.009 указывается сумма денег, полученная в виде отчислений на безвозмездной основе. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, от которых в течение отчетного года ОФ «НАДЕЖДА» получили денежные средства на безвозмездной основе. В нашем примере в налоговый регистр будет занесены данные: 1) АО «Актив» - 2 500 000 тенге; 2) ИП Иванов В.Р. - 100 000 тенге; 3) и т.д. полная расшифровка. В строку 130.00.009 заносится итоговая сумма из налогового регистра, которая составляет 29 800 000. в строке 130.00.010 указывается сумма полученных доходов в виде пожертвований. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.011 указывается сумма дохода, полученного по договору на осуществление государственного социального заказа. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Строка не заполняется; в строке 130.00.012 указывается общая сумма доходов, определяемая как сумма строк с 130.00.001 по 130.00.011 (84 500 + 3 750 000 + 29 800 000 = 33 634 500 тенге). В строку 130.00.012 заносится итоговая сумма из налогового регистра, которая составляет 33 634 500. в строку 130.00.013 переносится сумма других доходов, отраженная в строке 100.00.027, в случае наличия доходов от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). В приведенном примере прочие доходы составят 2 500 000 тенге - выручка от реализации автомашины. в строке 130.00.014 указывается итоговая сумма доходов, определяемая как сумма строк 130.00.012 и 130.00.013 (33 634 500 + 2 500 000 = 36 134 500 тенге).
В налоговой отчетности к разделу «Доходы» предусмотрено заполнение части формы 130.01 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, пожертвования, отчисления на безвозмездной основе), членские и вступительные взносы (Приложение № 1 к Декларации)». В разделе «Расчет» этой формы: 1) в графе А указывается порядковый номер строки (130.00.001 - 130.00.011); 2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика - юридического либо физического лица, безвозмездно передавших имущество, выплативших членские либо вступительные взносы; 3) в графе С указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица либо индивидуальный идентификационный номер физического лица, указанного в граве В (Строка подлежит заполнению при наличии у юридического либо физического лица бизнес идентификационного (индивидуального идентификационного) номера в соответствии с Законом РК от 12 января 2007 года № 223-III «О национальных реестрах идентификационных номеров»); 4) в графе D указывается код страны резидентства. При заполнении кода страны резидентства налогоплательщика-нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран в соответствии с приложением 6 «Классификатор стран мира» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан «О декларировании товаров и транспортных средств» от 20 мая 2003 года № 219; 5) в графе Е указывается регистрационный номер нерезидента в стране его резидентства, безвозмездно передавшего имущество, выплатившего членские либо вступительные взносы; 6) в графе F указывается код вида безвозмездно полученного имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов. При заполнении Декларации необходимо использовать следующую кодировку видов безвозмездно полученного имущества, полученных членских либо вступительных взносов: 1 - благотворительная помощь; 2 - спонсорская помощь; 3 - пожертвования; 4 - отчисления на безвозмездной основе; 5 - прочее безвозмездно полученное имущество; 6 - членские взносы; 7 - вступительные взносы; 7) в графе G указывается код имущества, полученного безвозмездно, согласно нижеследующей кодировке: 01 - деньги; 02 - финансовые инвестиции; 03 - товарно-материальные запасы; 04 - основные средства; 05 - нематериальные активы; 06 - услуги; 07 - работы; 08 - прочее. Данная графа не заполняется в случае получения отчислений на безвозмездной основе; 8) в графе Н указываются номер и дата документа, подтверждающего безвозмездное получение имущества, получение членских либо вступительных взносов; 9) в графе I указывается сумма (стоимость) безвозмездно полученного имущества, полученных членских либо вступительных взносов.
Ниже приведен пример заполнения формы 130.01 (в части безвозмездно ПОЛУЧЕННЫХ денежных средств и другого имущества) на основании данных условного примера.
В разделе «Расходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо всех видах расходов, понесенных им в течение отчетного периода. Эти сведения можно получить из показателей, отраженных по дебету счетов 7-го раздела Рабочего плана счетов организации. Рассмотрим заполнение раздела «РАСХОДЫ» формы 130.00 на примере: ОФ «НАДЕЖДА» не имеет собственного здания и арендует помещение под офис. В арендованном офисе установлены автономные счетчики по электроэнергии, горячему и холодному водоснабжению. Отопление помещений и охрана производится за счет арендодателя и эти затраты включены в арендную плату. Фонд в течение отчетного года проводил благотворительные акции по раздаче продуктов и одежды малоимущим, детям-сиротам, многодетным матерям. В ОФ «Надежда» работают 15 человек штатных сотрудников и, по мере необходимости, при проведении больших акций, привлекаются волонтеры. В течение отчетного года фонд понес следующие расходы: 1) Расходы на содержание ОФ «НАДЕЖДА» всего = 2 757 400 тенге, в том числе: - расходы на электрическую энергию составили 217 000 тенге; - расходы на арендную плату офисных помещений составили 1 800 000 тенге; - расходы на транспортные услуги 285 000 тенге; - расходы на услуги связи (телефон, факс, интернет, почтовые услуги, мобильная связь) 264 500 тенге; - сумма расходов на обязательное страхование ответственности работодателя и другие виды страхования 59 000 тенге; - сумма прочих расходов на содержание ОФ «НАДЕЖДА»: - плата за холодное водоснабжение 38 200 тенге; - плата за горячее водоснабжение 61 700 тенге; - плата за канализационные стоки 32 000 тенге. 2) Расходы на оплату труда и социальные выплаты всего 9 696 200, в том числе: - начислено за отчетный год средств на оплату труда 9 385 600 тенге; - расходы за отчетный период на социальные выплаты (оплата больничных листов и другие социальные выплаты) составили 310 600 тенге; 3) Командировочные расходы (за отчетный период было 4 командировки по 5 календарных дней каждая, в пределах РК. Командировки были совершены руководителем фонда). Всего затрат на сумму 523 400 тенге, в том числе: - расходы на проезд к месту командировки и обратно составили 357 600 тенге; - расходы на наем жилого помещения составил 65 800 тенге; - суточные по командировкам в пределах РК составили 100 000 тенге (в Учетной политике предусмотрена сумма суточных расходов при командировании работников фонда в размере 5 000 тенге за сутки); 4) Представительские расходы составили 275 000 тенге; 5) Расходы на подписные издания для бухгалтерии 24 800 тенге; 6) Расходы на уставную деятельность фонда (фонд занимается социальными программами) составили 18 785 300 тенге, в том числе: - поддержание деятельности детдомов города и области (безвозмездная передача постельных принадлежностей, детской одежды и обуви) на сумму 4 800 000 тенге; - раздача продуктовых пакетов малоимущим на сумму 12 600 000 тенге; - раздача одежды и обуви многодетным семьям на сумму 1 100 000 тенге: - оплата услуг дизайнеров и оформителей благотворительных акций 285 300 тенге. 7) Отчисления на безвозмездной основе другим некоммерческим организациям для поддержания их уставной деятельности составили 500 000 тенге; 8) Расходы на подготовку и размещение информационных материалов (буклеты, листовки, статьи в средствах массовой информации и т.п.) составили 1 200 000 тенге; 9) Сумма оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет составила: - ИПН с доходов работников 840 200 тенге; - обязательные взносы в накопительные пенсионные фонды 959 670 тенге; - социальный налог 518 222 тенге; - обязательные взносы на социальное страхование 431 852 тенге; 10) Расходы на оплату услуг банка составили 93 400 тенге; 11) Расходы на обесценение основных средств и других активов, определенные при проведении переоценки активов по состоянию на 31 декабря отчетного года составили 716 900 тенге.
Решение ситуации: Необходимо помнить, что при заполнении формы налоговой отчетности по форме 130.00 используется метод начисления доходов и расходов, поэтому немонетарные расходы (обесценение, амортизация и т.п.) будут отражаться в отчете. В бухгалтерском учете при учете вышеперечисленных расходов обязательно необходимо заносить данные по контрагентам, которые оказали в течение отчетного периода услуги, выполнили работы и т.п.. Если бухгалтерский учет ведется в электронном виде (программа 1С: Бухгалтерия), то данные отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету» 7-го раздела могут быть использованы для заполнения форм налоговых регистров. Можно предложить следующую форму налогового регистра по расшифровке расходов - смотрите в формате excel. Заполним числовые показатели в предлагаемой форме налогового регистра, а затем данные перенесем в форму налоговой отчетности 130.00.
Показатели по понесенным расходам должны быть сгруппированы и отражены в налоговых регистрах организации по следующим видам расходов: в строке 130.00.015 указывается сумма расходов на содержание некоммерческой организации. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы 130.02 «Содержание некоммерческой организации (Приложение № 2 к Декларации)» В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.02.004. В разделе «Содержание некоммерческой организации» формы 130.02 отражается: 1) в строке 130.02.001 указывается сумма расходов на содержание некоммерческой организации, определяемые как сумма строк с 130.02.001 I по 130.02.001 XVII, которая равна 217 000 + 1 800 000 + 285 000 +264 500 + 538 350 + 431 852 + 59 000 + 942 200 = 4 537 902 тенге; - в строке 130.02.001 I указывается сумма расходов на электрическую энергию, которая по отчетным данным составляет 217 000 тенге; - в строке 130.02.001 II указывается сумма расходов на тепловую энергию. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 III указывается сумма расходов на финансовые услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 IV указывается сумма расходов на арендную плату, которая по отчетным данным составляет 1 800 000 тенге; - в строке 130.02.001 V указывается сумма расходов на транспортные услуги, которая по отчетным данным составляет 285 000 тенге; - в строке 130.02.001 VI указывается сумма расходов на услуги связи, которая по отчетным данным составляет 264 500 тенге; - в строке 130.02.001 VII указывается сумма расходов на аудиторские (консультационные) услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 VIII указывается сумма расходов на охранные услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 IX указывается сумма расходов на адвокатские услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 X указывается сумма расходов на нотариальные услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 XI указывается сумма расходов на ремонт основных средств. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 XII указывается сумма налогов и других обязательных платежей, штрафы и пени, которая по отчетным данным составляет сумму исчисленных налогов и платежей = 518 222 + 20 128 = 538 350 тенге: - социальный налог = 518 222 тенге; - ИПН у источника выплаты = 20 128 тенге (см. пояснения к строке 130.02.003 VII) - сумму ИПН с доходов работников по заработной плате и сумму обязательных взносов в накопительные пенсионные фонды учитывать не надо, так как эти суммы учтены по строке 130.02.002 I (начисленная сумма расходов по оплате труда); - в строке 130.02.001 XIII указывается сумма отчислений в Государственный фонд социального страхования, которая по отчетным данным составляет 431 852 тенге; - в строке 130.02.001 XIV указывается сумма штрафов, пеней, неустоек по договорам. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 XV указывается сумма расходов на страхование, которая по отчетным данным составляет 59 000 тенге; - в строке 130.02.001 XVI указывается сумма расходов на рекламу. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0; - в строке 130.02.001 XVII указывается сумма прочих расходов, которая по отчетным данным составляет сумму следующих расходов: - расходы на холодное водоснабжение 38 200 тенге; - расходы на канализационные стоки 32 000 тенге; - расходы на горячее водоснабжение 61 700 тенге; - расходы на оплату услуг банка 93 400 тенге; - расходы на обесценение основных средств и других активов 716 900 тенге. (Некоммерческие организации не начисляют амортизационные отчисления на активы, используемые для некоммерческой деятельности, а в конце отчетного периода производят анализ на обесценение). Итого по строке 942 200 тенге. 2) в строке 130.02.002 указываются расходы на оплату труда работников и на социальные выплаты и обучение, определяемые сложением строк 130.02.002 I и 130.02.002 II. Сумма составляет 9 385 600 + 310 600 = 9 696 200 тенге; - в строке 130.02.002 I указывается сумма расходов на оплату труда, которая составляет 9 385 600 тенге; - в строке 130.02.002 II указывается сумма расходов на социальные выплаты, которая составляет 310 600 тенге; 3) в строке 130.02.003 указывается сумма всех других расходов на содержание некоммерческой организации, не учтенных в строке 130.02.001, и определяемая сложением строк 130.02.003 I, 130.002.003 VII, 130.02.003 VIII. Сумма составляет: 623 400 + 275 000 + 24 800 = 923 200 тенге. - в строке 130.02.003 I указывается общая сумма командировочных расходов, определяемая как сумма строк с 130.02.003 II по 130.02.003 VI, что составляет 257 600 + 165 800 + 100 000 = 623 400 тенге. - в строке 130.02.003 II отражается сумма фактически произведенных расходов на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронирование. По условиям примера сумма составляет 257 600 тенге. - в строке 130.02.003 III отражается сумма фактически произведенных расходов на наем жилого помещения, включая оплату за бронирование. По условиям примера сумма составляет 165 800 тенге. - в строках 130.02.003 IV и 130.02.003 V отражаются соответствующие суммы выплачиваемых суточных по командировкам в пределах и за пределами РК. По условиям примера сумма составляет 100 000 тенге в пределах РК. - в строке 130.02.003 VI указывается сумма расходов, произведенных налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0. - в строке 130.02.003 VII указывается сумма представительских расходов, которая составляет 275 000 тенге. По условиям статьи 102 Налогового кодекса, представительские расходы относятся на вычеты при определении налогооблагаемой прибыли в размере 1% от фонда заработной платы. В нашем примере это составляет 1% от 9 385 600 тенге = 93 856 тенге. Разница между суммой фактических затрат и нормативной суммой подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, причем сумма разницы является суммой после удержания ИПН. Рассчитаем налоговые обязательства ОФ «НАДЕЖДА» по ИПН у источника выплаты: (275 000 - 93 856) / 90% × 10% = 20 128 тенге; - в строке 130.02.003 VIII указывается сумма расходов будущих периодов, относимая на расходы налогового периода, которая равна сумме расходов на подписку для бухгалтерии = 24 800 тенге; 4) в строке 130.02.004 указывается общая сумма расходов на содержание некоммерческой организации, определяемая сложением строк 130.02.001, 130.02.002 и 130.02.003 = 4 537 902 + 9 696 200 + 923 200 = 15 157 302 тенге; a) в строке 130.02.005 I указывается общее количество командировок за налоговый период, что по условию составляет 4; b) в строке 130.02.005 II указывается общее количество дней командировок за налоговый период, по условию примера это 20 дней.
- в строке 130.00.016 указывается сумма расходов по организации и проведению мероприятий. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы 130.03 «Организация и проведение мероприятий (Приложение № 3 к Декларации)» В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.03.001, которая равна 13 895 300 тенге. В разделе «Организация и проведение мероприятий» формы 130.03: в строке 130.03.001 указывается сумма расходов по организации и проведению мероприятий. В строках с 130.03.001 I по 130.04.001 XI указываются суммы расходов по видам мероприятий: I - съездов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; II - конференций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; III - форумов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; IV - собраний. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; V - выборов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; VI - демонстраций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; VII - выставок. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; VIII - митингов, уличных шествий, пикетирований, забастовок. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; IX - публичных выступлений. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; X - публичных богослужений, религиозных обрядов и церемоний. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0; XI - прочее. В эту строку заносим сумму расходов по благотворительным акциям, связанным с раздачей продуктов питания, одежды и обуви малоимущим гражданам и многодетным семьям. Расходы на оплату услуг дизайнеров и оформителей по оформлению акций также отражаем по этой строке: 12 600 000 + 1 100 000 + 285 000 = 13 985 000 тенге.
в строке 130.00.017 указывается сумма расходов по подготовке и размещению информационных материалов, которая составляет 1 200 000 тенге; в строке 130.00.018 указывается сумма вознаграждения, выплаченная (подлежащая выплате) налогоплательщиком за налоговый период согласно условиям договора. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.019 указывается сумма расходов в виде благотворительной помощи. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.020 указывается сумма расходов в виде спонсорской помощи. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.021 указывается сумма расходов в виде вступительных взносов. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.022 указывается сумма расходов в виде членских взносов. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.023 указывается сумма расходов по безвозмездно переданному имуществу юридическим и физическим лицам. В этой строке отражаем стоимость одежды, обуви и постельного белья, переданных в детские дома = 4 800 000 тенге; в строке 130.00.024 указывается сумма расходов по отчислениям на безвозмездной основе, по данным примера сумма составляет 500 000 тенге; в строке 130.00.025 указывается сумма расходов в виде пожертвований юридическим и физическим лицам. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0; в строке 130.00.026 указывается общая сумма расходов, определенная как сумма строк с 130.00.015 по 130.00.025. Сумма равна: 15 157 302 + 13 895 300 + 1 200 000 + 4 800 000 + 500 000 = 35 552 602 тенге.
В налоговой отчетности к этому разделу (строки 130.00.019 - 130.00.025) предусмотрено заполнение формы 130.01 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, пожертвования, отчисления на безвозмездной основе), членские и вступительные взносы (Приложение № 1 к Декларации)». В разделе «Расчет»: 1) в графе А указывается порядковый номер строки (130.00.019 - 130.00.025); 2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика - юридического либо физического лица, безвозмездно получивших имущество, членские либо вступительные взносы; 3) в графе С указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица либо индивидуальный идентификационный номер физического лица, указанного в граве В. (Строка подлежит заполнению при наличии у юридического либо физического лица бизнес идентификационного (индивидуального идентификационного) номера в соответствии с Законом РК от 12 января 2007 года № 223-III «О национальных реестрах идентификационных номеров»); 4) в графе D указывается код страны резидентства. При заполнении кода страны резидентства налогоплательщика-нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран в соответствии с приложением 6 «Классификатор стран мира» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан «О декларировании товаров и транспортных средств» от 20 мая 2003 года № 219; 5) в графе Е указывается регистрационный номер нерезидента в стране его резидентства, безвозмездно получившего имущество, членские либо вступительные взносы; 6) в графе F указывается код вида безвозмездно переданного имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов. При заполнении Декларации необходимо использовать следующую кодировку видов безвозмездно переданного имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов: 1 - благотворительная помощь; 2 - спонсорская помощь; 3 - пожертвования; 4 - отчисления на безвозмездной основе; 5 - прочее безвозмездно переданное имущество; 6 - членские взносы; 7 - вступительные взносы; 7) в графе G указывается код имущества, переданного безвозмездно, согласно нижеследующей кодировке: 01 - деньги; 02 - финансовые инвестиции; 03 - товарно-материальные запасы; 04 - основные средства; 05 - нематериальные активы; 06 - услуги; 07 - работы; 08 - прочее. 8) в графе Н указываются номер и дата документа, подтверждающего безвозмездную передачу имущества, выплату членских либо вступительных взносов; 9) в графе J указывается сумма (стоимость) безвозмездно переданного имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов.
В разделе «Исчисление вычетов по пропорциональному методу» формы 130.00 налогоплательщик указывает: a) в строке 130.00.027 указывается удельный вес доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 4 статьи 134 Налогового кодекса, в общей сумме доходов, определяемый как отношение суммы строки 130.00.013 и суммы строки 130.00.014. Эта строка заполняется тогда, когда в Учетной политике субъекта (в нашем случае, ОФ «НАДЕЖДА») предусмотрен учет затрат на коммерческую деятельность по пропорциональному методу. Допустим, что в Учетной политике ОФ «НАДЕЖДА» предусмотрен пропорциональный метод, тогда показатель строки 130.00.027 будет равен: (2 500 000 /36 134 500) × 100% = 6,9%;
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |