Как быть с кредиторской задолженностью компании «В» перед компанией «А» при присоединении этих компаний? (Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит») (12 марта 2012 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК БЫТЬ С КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ «В» ПЕРЕД КОМПАНИЕЙ «А» ПРИ ПРИСОЕДИНЕНИИ ЭТИХ КОМПАНИЙ?

Допустим, компания «А» имеет кредиторскую задолженность перед компанией «В» в сумме 100 тысяч тенге. Руководство приняло решение присоединить компанию «В» к компании «А». При присоединении составляется консолидированный баланс и вся дебиторская и кредиторская задолженности передаются из компании «В» в компанию «А».

Как быть с кредиторской задолженностью компании «В» перед компанией «А»?

При составлении консолидированного баланса счета между дочкой и мамой не включаются в баланс. Не может здесь быть такая же ситуация, и компания «В», в связи с ликвидацией, обязана признать доходом свою кредиторскую задолженность перед компанией «А» и исполнить налоговые обязательства по КПН до полной ликвидации присоединением к компании «А»?

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика.

Однако согласно положениям статьи 39 Налогового кодекса, так как правопреемником компании «В» является компания «А», то обязательства переходят к компании «А».

Также и в соответствии с пунктом 1 статьи 46 Гражданского кодекса при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом. Отсюда следует, что Компания «А» является и должником и кредитором в одном лице.

Далее в соответствии с положениями статьи 371 Гражданского кодекса обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

На основании вышесказанного, обязательство Компании «В» Компании «А» сначала передается по передаточному акту Компании «А», а затем аннулируются, в связи с тем, что кредитор и дебитор совпадают в одном лице. Так как условия статьи 88 Налогового кодекса не соответствуют Вашему случаю, для признания дохода от списания обязательств в ликвидационном балансе, то Вы не обязаны признавать доходы от списания обязательств в ликвидационной декларации по определению КПН.