Письмо территориального НК № 1758 «Касательно налогообложения реализации имущества по рыночной стоимости, предоставленной независимым оценщиком»

Письмо территориального НК № 1758

В октябре 2006 года мною, физическим лицом, был приобретен в частную собственность земельный участок и расположенный на нем жилой дом. В феврале 2007 года я приобрела еще одно домовладение на праве землепользования.

В 2007 году мной было принято решение о строительстве нежилого помещения на указанных участках, в связи с чем, в соответствии с законодательством РК:

1. осуществлен снос обоих жилых домов;

2. изменено целевое назначение земельных участков;

3. земельные участки объединены в один участок;

4. начато строительство административного здания, которое находится на стадии завершения.

В настоящее время я не осуществляю предпринимательскую деятельность и планирую после введения в эксплуатацию административного здания реализовать его по рыночной (оценочной) стоимости, предоставленной независимым оценщиком.

Принимая во внимание вышеизложенное, прошу Вас пояснить:

1. Входят ли в стоимость приобретения:

а) документально подтвержденные расходы, понесенные физическим лицом в связи с изменением целевого назначения земельного участка (оплата за выкуп земельного участка у государства для иного целевого использования);

б) первоначальная стоимость приобретения земельных участков и снесенных жилых домов;

в) расходы на строительство административного здания.

2. Является ли оценка, проведенная независимым оценщиком, рыночной стоимостью имущества?

3. Будет ли приниматься во внимание указанная оценка налоговыми органами как налоговая база при расчете налога на имущество?

4. Возникает ли индивидуальный подоходный налог в случае реализации имущества по сумме ниже оценочной стоимости (рыночной)?

Исходя из письма следует, что физическим лицом приобретены в частную собственность 2 земельных участка под ИЖС, которые после сноса находящихся на них жилых домов объединены в один земельный участок с изменением целевого назначения под коммерческое назначение. Также, что физическое лицо намерено реализовать указанный земельный участок вместе с построенным административным зданием, после введения его в эксплуатацию как единый комплекс по рыночной стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) к имущественному доходу налогоплательщика, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества.

Согласно подпунктам 4) и 6) пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для целей, не указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, а также недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта.