В какой строке формы 100.00 отражаются расходы по питанию, проживанию вахтовиков? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (18 апреля 2012 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

В КАКОЙ СТРОКЕ ФОРМЫ 100.00 ОТРАЖАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО ПИТАНИЮ, ПРОЖИВАНИЮ ВАХТОВИКОВ?

В какой строке отражать расходы по вахте (п. 2 ст. 110 НК)? Так как ст. п. 2 в том числе командировочные, а это отдельная строка в ф. 100.00, расходы по питанию и проживанию вахтовиков, также нельзя отразить в выплатах физическим лицам, так как данные выплаты или расходы работодателя не являются доходами работника, в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса.

Согласно правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00) в строке 100.00.030 IV указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников:

- отражаемых по строке 100.00.041 и представляющих собой превышение размеров суточных, установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса;

- включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

- признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса;

- включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

Смотрим Налоговый кодекс.

Согласно пункту 2 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2, 3, 7, 9 - 12, 14, 17 пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса.

Подпункт 10 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса это - расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4 настоящего пункта, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха.

Подпункт 11 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса это - расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно.

Таким образом, расходы по найму жилья и питание в пределах суточных, расходы по доставке вахтовиков, как иные выплаты физическим лицам, включаются в строку 100.00.030 IV.