Необходимо ли производить начисление и уплату НДС при оказании услуг по предоставлению персонала компании-нерезиденту? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (23 апреля 2012 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

НЕОБХОДИМО ЛИ ПРОИЗВОДИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТУ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА КОМПАНИИ-НЕРЕЗИДЕНТУ?

Компания-резидент заключила договор на услуги по предоставлению персонала компании-нерезиденту, незарегистрированному в РК. Компания-резидент является плательщиком НДС. Сотрудники компании-резидента не выезжают за пределы Казахстана. Ежеквартально компания-резидент выставляет счета на оплату компании-нерезиденту. Сумма рассчитывается исходя из фактических затрат по зарплате персонала компании-резидента. В связи, с чем возникает вопрос - необходимо ли производить начисление и уплату НДС при выставлении счетов на имя компании-нерезидента.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

В свою очередь, статьей 232 Кодекса установлено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого, не является РК.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

При этом, подпунктом 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса установлено, что местом реализации услуг по предоставлению персонала признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Ввиду того, что покупателем услуг является нерезидент, местом предпринимательской или любой другой деятельности которого не является РК, то оборот по реализации услуг по представлению персонала является необлагаемым оборотом.