Комментарии авторов (Григорьевой О.И., Кайдаровой С.К.)

Новая редакция содержит изменения:

1) часть прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве (государствах) с льготным налогообложением, в случае отсутствия налогооблагаемого дохода уменьшает убыток резидента Республики Казахстан, которому прямо или косвенно принадлежат 10 и более процентов уставного капитала или голосующих акций таких нерезидентов;

2) положения настоящего пункта не распространяются на косвенное участие резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, и (или) косвенное владение резидентом голосующими акциями такого нерезидента, осуществляемые через другого резидента;

3) часть прибыли, а в случае отсутствия налогооблагаемого дохода уменьшающая убыток резидента Республики Казахстан, определяется исходя из доли участия резидента в уставном капитале и (или) доли владения голосующими акциями таких юридических лиц-нерезидентов;

4) в случае, если в государстве с льготным налогообложением налоговым периодом не является календарный год, налогоплательщик обязан скорректировать размер прибыли посредством применения поправочных коэффициентов;

5) прибыль каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, пересчитывается в тенге с применением среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за отчетный период, за который составлена такая отчетность.

Григорьева О.И.,

доцент кафедры «Финансы, учет и налогообложение» ВКГТУ,

сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

Условия признания дохода резидента, полученного в государстве с льготным налогообложением не изменились.

Однако уточнили, что положения данного пункта не распространяются на косвенное участие резидента в нерезиденте, зарегистрированном на территории государства с льготным налогообложением, то есть в независимости от % доли косвенного участия.

Новая редакция пункта 1 статьи 224 НК предусматривает формулу, по которой определяется часть прибыли, подлежащей включению в налогооблагаемый доход резидента, имеющего как прямое, так и косвенное участие, в УК или владении акциями нерезидента, исходя из доли участия или доли владения.

Предусмотрена корректировка части суммы прибыли в случае несоответствия в государстве с льготным налогообложением и РК продолжительности или дат начала и окончания отчетного периода и отчетного налогового периода.

Помимо этого, новой редакцией статьи предусмотрено, что при отсутствии налогооблагаемого дохода частью прибыли нерезидента уменьшается убыток резидента.

Косвенное владение (например, резидент РК ТОО 1, владеет долей участия в другом резиденте РК ТОО 2, ТОО 2 в свою очередь владеет долей участия в Компании, зарегистрированной в стране с льготным налогообложением, и такая доля составляет 10%, в этом случае положения п.1 статьи 224 будут распространяться на ТОО 1), в пункте 1 приведена формула, по которой будет определяться доля косвенного участия или владения

Установлено, что при расчетах сумма прибыли нерезидента, отраженная в его финансовой отчетности, пересчитывается по среднеарифметическому рыночному курсу обмена валюты за отчетный период

Кайдарова С.К.,

аудитор ТОО «Береке-Аудит»,

CIPA, профессиональный бухгалтер РК