Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 9 апреля 2012 года № ЕД-4-3/5885@ «О порядке представления налоговой декларации консолидированной группой налогоплательщиков»

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 9 апреля 2012 года № ЕД-4-3/5885@
О порядке представления налоговой декларации консолидированной группой налогоплательщиков

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций после регистрации налоговым органом договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» договоры о создании консолидированных групп налогоплательщиков с признанием их созданными с 1 января 2012 года регистрируются уполномоченными налоговыми органами после начала налогового периода.

До регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков организации, заключившие указанный договор, исчисляют и уплачивают в 2012 году авансовые платежи налога на прибыль в общем порядке.

Указанные авансовые платежи согласно пункту 9 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) после регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы налогоплательщиков. Следовательно, в карточках расчетов с бюджетом сторнируются начисленные:

по наступившим срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал (в суммах, исчисленных в налоговых декларациях за 9 месяцев 2011 года на 4 квартал 2011 года и указанных в подразделах 1.2 Раздела 1, или в суммах, отраженных в подразделах 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по реквизиту «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи»);

ежемесячные авансовые платежи, исчисленные исходя из фактически полученной прибыли по итогам истекших отчетных периодов и отраженные в подразделах 1.1 Раздела 1 налоговых деклараций за месяц, два месяца 2012 года, а также за три месяца 2012 года в случае представления их до регистрации договора.

Сторнирование начисленных авансовых платежей осуществляется налоговым органом по месту нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также по месту нахождения их обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) после получения информационного сообщения налогового органа по месту регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 10.02.2012 № 03-03-01/11 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 29.02.2012 № ЕД-4-3/3285@).