Необходимо ли компании вставать на учет по местным налогам в том же районе, в котором расположен объект налогообложения (теплица)? (Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК) (29 мая 2012 г.)

Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК

НЕОБХОДИМО ЛИ КОМПАНИИ ВСТАВАТЬ НА УЧЕТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ В ТОМ ЖЕ РАЙОНЕ, В КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ТЕПЛИЦА)?

Компания приобрела основные средства на общую сумму - 31 171 000 тенге 10 февраля 2012 года: тепличный комплекс - 1 корпус, оборудование (фактор малой мощности), насос для водоснабжения в теплице, нагреватель в теплице, масляный бак.

Общая сумма по акту выполненных работ 31 171 000 тенге не разбита, а одной суммой.

Предприятие находится в г. Алматы, юридический адрес в Медеуском районе.

Теплица находится Каратальском районе Алматинской области.

Вопрос: нужно ли мне встать на учет по местным налогам в Налоговое управление Каратальского района, и в какие сроки?

Прежде всего, следует остановиться на содержании самой ситуации, так как в ней присутствует информация, свидетельствующая о том, что Компанией было допущено нарушение в порядке учета приобретенных основных средств. Рассмотрим это нарушение с точки зрения действующего налогового законодательства.

Положения Налогового кодекса. Так, в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 116 Налоговый кодекс определено, что относится к фиксированным активам.

Пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса предусмотрено, что учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии.

В соответствии с пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса, по каждой группе фиксированных активов установлены предельные нормы амортизации, применяемые к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Имеющиеся нарушения. Таким образом, если Компания, как это следует из содержания ситуации, не произвела стоимостного разделения приобретенных основных средств и, как следствие, не учла их по соответствующим группам, данное будет означать, что:

- на стоимость оборудования Компанией необоснованно завышена налоговая база для целей исчисления налога на имущество;

- будет неверно исчислена сумма амортизационных отчислений от стоимости фиксированного актива, подлежащая отнесению на вычеты в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Следует обратить внимание на то, что нарушения такого рода, самостоятельно не устраненные Компанией, будут установлены в процессе документальной налоговой проверки, производимой налоговыми органами, с вытекающими из нее последствиями, предусмотренными положениями Налогового кодекса.

Теперь непосредственно по заданному вопросу.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 577 Налогового кодекса, постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 Налогового кодекса.

Необходимо отметить, что пунктом 3 статьи 577 Налогового кодекса предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, имеющих на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представлять налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 5 статьи 577 Налогового кодекса, постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, осуществляется налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных органов и (или) налогового заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи.

Для сведения, формы налоговых заявлений на 2012 год, в том числе форма заявления о постановке на регистрационный учет, утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 ноября 2011 года № 1390.

Так же следует отметить, что уплата налога на имущество, на основании пункта 4 статьи 399 Налогового кодекса, производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию по налогу на имущество.

Выводы. Таким образом, применительно к условиям рассматриваемой ситуации, постановка на регистрационный учет объекта обложения налогом на имущество, в виде тепличного комплекса, должна быть осуществлена Компанией в Налоговом управлении Каратальского района, то есть по месту нахождения объекта налогообложения, в течение десяти рабочих дней с даты возникновения прав на этот объект.

Административная ответственность. Кроме того, следует отметить, пунктами 1 и 2, соответственно, статьи 205 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение установленного законодательными актами РК срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи, -

влечет штраф на должностных лиц - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей.

Нарушение установленного законодательными актами РК срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней -

влечет штраф на должностных лиц - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.