Какие налоговые обязательства возникают по расходам на организацию мероприятия по открытию филиала? (Л. Кодинцева, независимый налоговый консультант РК, член Палаты налоговых консультантов РК) (10 июля 2012 г.)

Л. Кодинцева, независимый налоговый консультант РК,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПО РАСХОДАМ НА ОРГАНИЗАЦИЮ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОТКРЫТИЮ ФИЛИАЛА?

В целях увеличения объемов продаж Руководство компании (ТОО) решило открыть филиал ТОО в другом городе РК. Для праздничного открытия филиала куплен шатер, заключен договор на возмездное указание услуг по организации мероприятия по открытию филиала. В организацию мероприятия входит оформление шарами, аренда столов, стульев, микрофона. Можно ли принять вышеуказанные расходы ТОО на вычеты при формировании декларации по КПН. Какие налоговые обязательства возникают по вышеуказанным расходам?

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В целях определения налогооблагаемого дохода и исчисления КПН налогоплательщик определяет расходы, относимые на вычеты, которые регламентируются нормами статей Налогового кодекса.

Выводы. Расходы, связанные с организацией праздничного открытия филиала, не относятся к предпринимательской деятельности и должны осуществляться за счет чистого дохода налогоплательщика.

В тоже время налогоплательщик в целях возникновения налоговых обязательств, предусмотренных Налоговым кодексом должен контролировать расходы, осуществляемые за счет чистого дохода.

Следует иметь в виду. В случае осуществления выплат денежных средств юридическим лицам, физическим лицам, имеющим государственную регистрацию и свидетельство налогоплательщика в качестве ИП, при оформлении соответствующих документов: акта выполненных работ и счета-фактуры, у ТОО, обязательство по исчислению налогов, связанное с оплатой денежных средств вышеперечисленным налогоплательщикам не возникает, поскольку для них полученные денежные средства, являются оплатой за выполнение работ по договору и будут являться их доходом.

При заключении договора с физическим лицом по заключенным договорам гражданско-правового характера, который не является ИП, полученная им сумма дохода будет рассматриваться как доход физического лица от налогового агента. Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.