Как начисляются суточные при выезде сотрудника на учебу на 4 месяца? (П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR) (25 июля 2012 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

Аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАК НАЧИСЛЯЮТСЯ СУТОЧНЫЕ ПРИ ВЫЕЗДЕ СОТРУДНИКА НА УЧЕБУ НА 4 МЕСЯЦА?

Сотрудник выехал на учебу в г. Алматы на 4 месяца. У него сохранилась средняя зарплата, каждый месяц ему отправляются денежные средства за проживание. Суточные отправлены только за 39 дней. Как ему теперь начислять суточные, потому что ему заработной платы не хватает, а за проживание бухгалтер оплачивает по факту.

Организация вправе самостоятельно решать вопросы о возмещении затрат сотрудникам. При этом выплаты могут подпадать под определение дохода работника либо могут быть освобождены от налогообложения согласно положениям Налогового кодекса.

Положения НК. В соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя не подлежат включению в доход работника для налогообложения в следующих размерах:

при оформлении служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника. При этом компенсации на проезд, проживание и суточные не облагаются в пределах, установленных подпунктом 4 и подпункта 5 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса;

без оформления служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм, установленных Правительством РК;

фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

суммы денег, назначенной работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах РК;

8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами РК.

Выводы. Таким образом, налогообложение зависит от того, связано ли обучение с производственной деятельностью работодателя и была ли оформлена командировка сотруднику. При продолжительности командировки свыше 40 дней, последующие выплаты суточных подлежат обложению в полном размере. Если командировка не была оформлена - суточные в установленных пределах могут выплачиваться без налогообложения в пределах срока обучения, однако, при этом следует соблюдать установленные нормы проживания.

Также при принятии руководством решения о выплате суточных или суммы денег сверх установленных размеров, сумма превышения должна быть включена в доход работника с последующим исчислением налогов и внебюджетных платежей.