Какие должны быть бухгалтерские проводки в учете доверительного управляющего при отражении доходов и расходов? (О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР) (6 августа 2012 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР

КАКИЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ В УЧЕТЕ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО ПРИ ОТРАЖЕНИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?

Наша организация собирается принять в доверительное управление гос. имущество (кабельные сети) для оказания услуг связи в домах, построенных по государственной программе. Бухгалтер затрудняется с отражением в учете данного вида деятельности. Какие должны быть бухгалтерские проводки в учете доверительного управляющего при отражении доходов и расходов, полученных по доверительном управлению имуществом?

Фактически доходы и расходы будут оставаться у доверительного управляющего. Каким образом можно этот момент можно прописать в договоре?

Нормативная база. На основании пункта 1 статьи 883 Гражданского кодекса при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом в интересах выгодоприобретателя. При этом не предполагается передача права собственности на объекты договора доверительного управления.

Передача имущества в доверительное управление осуществляется на основе договора доверительного управления имуществом, который составляется в соответствии с требованиями статьи 886 Гражданского кодекса.

Учет операций доверительного управления в целях налогообложения ведется в соответствии со статьями 35, 58 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете у доверительного управляющего учет операций по договору доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и реализацию работ, услуг, расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке в разрезе деятельности по доверительному управлению.

Расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, как расходы по обычным видам деятельности учитываются на счетах 8010 «Основное производство», 8030 «Вспомогательное производство» или 7210 «Административные расходы» (по каждому договору доверительного управления отдельно).

В момент получения имущества в доверительное управление будет сделана проводка на сумму балансовой стоимости кабельных сетей:

Д-т

К-т

2410 Основные средства (кабельные сети)

3540 Прочие краткосрочные обязательства

4430 Прочие долгосрочные обязательства (По договору доверительного управления имуществом)

Начисление амортизации по полученному от учредителя имуществу осуществляется в общеустановленном порядке методом учета и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем.

Д-т	К-т
8010 Основное производство	2420 Амортизация основных средств
8030 Вспомогательное производство,
7210 Административные расходы

Признание доходов по договору доверительного управления имуществом:

Д-т	К-т
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

Признание расходов по договору доверительного управления имуществом:

Д-т	К-т
7010 Себестоимость реализации товаров (работ, услуг)	3310 Торговая кредиторская задолженность 1300 Запасы и пр.
8010 Основное производство
8030 Вспомогательное производство
7210 Административные расходы

Одновременно списывается соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом:

Д-т	К-т
6280 Прочий доход	8010 Основное производство,
	8030 Вспомогательное производство,
	7210 Административные расходы

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, признаются доходами от обычных видов деятельности и отражаются проводкой:

Д-т	К-т
1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность	6280 Прочий доход / от доверительного управления

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и/или выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, установленные договором доверительного управления (в пределах сроков, установленных законом о бухгалтерском учете). Кроме того, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, в общеустановленном порядке.

Имущество, возвращаемое учредителю управления по окончании договора, списывают проводкой по балансовой стоимости:

Д-т

К-т

2420 Амортизация основных средств

2410 Основные средства/ Кабельные сети

3540, 4430 Прочие обязательства/по договору доверительного управления имуществом

2410 Основные средства/ Кабельные сети

Условия распределения ответственности, исполнение налогового обязательства и прочие существенные условия определяются сторонами договора доверительного управления самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 886 и статьи 887 Гражданского кодекса. К существенным условиям договора учредительного управления относятся:

- предмет и срок договора доверительного управления имуществом;

- состав имущества, передаваемого в доверительное управление;

- указание о выгодоприобретателе;

- сроки и форму отчетности доверительного управляющего;

- размер вознаграждения;

- определение стороны, исполняющей налоговые обязательства и пр.