Найти
<< Назад
Далее >>
Два документа рядом (откл)
Сохранить(документ)
Распечатать
Копировать в Word
Скрыть комментарии системы
Информация о документе
Информация о документе
Поставить на контроль
В избранное
Посмотреть мои закладки
Скрыть мои комментарии
Посмотреть мои комментарии
Увеличить шрифт
Уменьшить шрифт
Корреспонденты
Респонденты
Сообщить об ошибке

Какие должны быть бухгалтерские проводки в учете доверительного управляющего при отражении доходов и расходов? (О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР) (6 августа 2012 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий

О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР

 

 

КАКИЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ В УЧЕТЕ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО ПРИ ОТРАЖЕНИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?

 

Наша организация собирается принять в доверительное управление гос. имущество (кабельные сети) для оказания услуг связи в домах, построенных по государственной программе. Бухгалтер затрудняется с отражением в учете данного вида деятельности. Какие должны быть бухгалтерские проводки в учете доверительного управляющего при отражении доходов и расходов, полученных по доверительном управлению имуществом?

Фактически доходы и расходы будут оставаться у доверительного управляющего. Каким образом можно этот момент можно прописать в договоре?

 

Нормативная база. На основании пункта 1 статьи 883 Гражданского кодекса при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом в интересах выгодоприобретателя. При этом не предполагается передача права собственности на объекты договора доверительного управления.

Передача имущества в доверительное управление осуществляется на основе договора доверительного управления имуществом, который составляется в соответствии с требованиями статьи 886 Гражданского кодекса.

Учет операций доверительного управления в целях налогообложения ведется в соответствии со статьями 35, 58 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете у доверительного управляющего учет операций по договору доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и реализацию работ, услуг, расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке в разрезе деятельности по доверительному управлению.

Расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, как расходы по обычным видам деятельности учитываются на счетах 8010 «Основное производство», 8030 «Вспомогательное производство» или 7210 «Административные расходы» (по каждому договору доверительного управления отдельно).

В момент получения имущества в доверительное управление будет сделана проводка на сумму балансовой стоимости кабельных сетей:

 

Д-т

К-т

2410 Основные средства (кабельные сети)

3540 Прочие краткосрочные обязательства

4430 Прочие долгосрочные обязательства (По договору доверительного управления имуществом)

 

Начисление амортизации по полученному от учредителя имуществу осуществляется в общеустановленном порядке методом учета и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем.

 

Д-т

К-т

8010 Основное производство

2420 Амортизация основных средств

8030 Вспомогательное производство,

7210 Административные расходы

 

Признание доходов по договору доверительного управления имуществом:

 

Д-т

К-т

1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

 

Признание расходов по договору доверительного управления имуществом:

 

Д-т

К-т

7010 Себестоимость реализации товаров (работ, услуг)

3310 Торговая кредиторская задолженность

1300 Запасы и пр.

8010 Основное производство

8030 Вспомогательное производство

7210 Административные расходы

 

Одновременно списывается соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом:

 

Д-т

К-т

6280 Прочий доход

8010 Основное производство,

8030 Вспомогательное производство,

7210 Административные расходы

 

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, признаются доходами от обычных видов деятельности и отражаются проводкой:

 

Д-т

К-т

1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность

6280 Прочий доход / от доверительного управления

 

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и/или выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, установленные договором доверительного управления (в пределах сроков, установленных законом о бухгалтерском учете). Кроме того, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, в общеустановленном порядке.

Имущество, возвращаемое учредителю управления по окончании договора, списывают проводкой по балансовой стоимости:

 

Д-т

К-т

2420 Амортизация основных средств

2410 Основные средства/ Кабельные сети

3540, 4430 Прочие обязательства/по договору доверительного управления имуществом

2410 Основные средства/ Кабельные сети

 

 

Условия распределения ответственности, исполнение налогового обязательства и прочие существенные условия определяются сторонами договора доверительного управления самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 886 и статьи 887 Гражданского кодекса. К существенным условиям договора учредительного управления относятся:

- предмет и срок договора доверительного управления имуществом;

- состав имущества, передаваемого в доверительное управление;

- указание о выгодоприобретателе;

- сроки и форму отчетности доверительного управляющего;

- размер вознаграждения;

- определение стороны, исполняющей налоговые обязательства и пр.