Письмо территориального НК № 1877 «Порядок обложения НДС оборотов по реализации земельных участков и жилого здания»

Письмо территориального НК № 1877

ТОО купило у физических лиц индивидуальные жилые дома с земельными участками:

1) жилой дом с земельным участком, за 100 098 000 тенге в 2007 г.;

2) жилой дом с земельным участком, за 85 000 000 тенге в 2006 г.

С 2007 года по вышеуказанным объектам были изменены целевые назначения земельных участков - под строительство и эксплуатацию многофункционального комплекса (офисов и объектов социально-бытового назначения) с подземным паркингом.

Далее, индивидуальный жилой дом был снесен, но строительство офисного здания не было начато в связи с финансовым кризисом. Вместе с тем, жилой дом с земельным участком был предоставлен ТОО в залог АО «Банк» по обязательствам ТОО «Корпорация».

В 2011 году по требованию залогодержателя - АО «Банк», ТОО реализовало вышеуказанные объекты:

1) земельный участок, с целевым назначением для строительства и эксплуатации многофункционального комплекса (офисы, объекты социально-бытового назначения) с подземным паркингом, за 87 000 000 тенге;

2) жилой дом с земельным участком, с целевым назначением для строительства и эксплуатации многофункционального комплекса (офисы, объекты социально-бытового назначения) с подземным паркингом, за 17 400 000 тенге,

а полученные от продажи денежные средства ТОО перечислило АО «Банк» для погашения задолженности ТОО «Корпорация» перед АО «Банк».

В данном случае, ТОО несет убытки не только по реализации объектов по цене ниже цены приобретения, но и в части оплаты НДС, так как по вышеуказанным сделкам Покупатель потребовал выписать счет-фактуру с НДС.

Впоследствии, ТОО убрало начисление НДС в связи с тем, что договоры купли-продажи вышеуказанных объектов были заключены без НДС, так как согласно ст. 249 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация вышеуказанных объектов освобождена от НДС.

12 сентября 2011 года ТОО направило письмо в Налоговое управление для разъяснения вышеуказанного вопроса. Налоговое управление ответило письмом от 27 сентября 2011 года, что передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда такого земельного участка, за исключением земельного участка, используемого для предоставления гостиничных услуг, передачи для парковки или хранения автомобилей и иных транспортных средств, а также занятого нежилым зданием освобождается от НДС.

Статья 249 Налогового кодекса РК. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) реализации или аренды жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;

2) предоставления услуг по проживанию в гостинице.