Подоходный налог в Германии (Гофлин Л.Г., аудитор, сертифицированный (в соответствии с законодательством Кыргызской Республики) налоговый консультант)

Подоходный налог в Германии

Здравствуйте, дорогие читатели журнала «Налоги и право».

Я рада новой встрече с вами. Сегодня я хочу немного рассказать о том, как взимается в Германии подоходный налог. Надеюсь, что эта информация поможет вам проанализировать сходства и различия в исчислении аналогичного налога в Кыргызстане и внести предложения по совершенствованию налогообложения. Удачи вам!

Налоги в Германии делятся на четыре типа: федеральные, земельные, коммунальные и совместные. Первые три взимаются конкретным субъектом. Совместные налоги распределяются по бюджетам государства, земель и местных общин.

Коммунальные налоги взимаются органами местного самоуправления. К ним относятся налоги, связанные с приобретением, владением и продажей недвижимости.

Полностью в федеральный бюджет идут налоги на добываемую и импортируемую нефть и нефтепродукты, на капиталооборот, страхование, электроэнергию, табак, кофе, а также акцизы на спиртоводочные изделия. Кроме того, государство полностью забирает таможенные пошлины и взимает так называемый «налог солидарности», введенный в 1991 году для финансирования восточных земель (бывшая ГДР), составляющий 5,5 процента от подоходного, либо корпоративного налога.

Землям причитаются налог с имущества, налог с наследства, автомобильный налог, налоги, образуемые из товарно-денежных и имущественных отношений, налог на пиво и налог с игорных домов. Дополнительно земли взимают так называемый налог с лотерейных и букмекерских выигрышей.

К распределяемым (совместным) между субъектами налогам относятся:

• подоходный налог (по 42,5 процента - федерации и землям, 15 процентов - общи нам),

• налог с корпораций (делится поровну между федеральными и земельными бюджетами),

• скидка с базовой процентной ставки (по 44 процента - федерации и землям, 12 процентов - общинам),

• налог с оборота или НДС (федерация - 51,4 процента, земли - 46,5 процента, общины - 2,2 процента).

В Германии собирается ежегодно в общей сложности около 500 миллиардов евро налогов. Большую часть составляют подоходный налог (около 35 процентов) и налог с оборота, или НДС (также около 35 процентов).

Основные налоговые ставки на первый взгляд могут показаться достаточно высокими, но налоговая система Германии позволяет очень существенно снижать налогооблагаемую базу, и практически любой грамотный налоговый консультант может легко свести уровень выплачиваемых налогов до 30% и ниже. При этом способы оптимизации налогообложения, которые используют налоговые консультанты, являются абсолютно законными.

Правящая коалиция Германии приняла решение уменьшить подоходный налог для граждан с низким и средним уровнем достатка. Такая программа будет стоить федеральному бюджету 6 млрд. евро. Планируется проводить ее в два этапа и завершить до парламентских выборов 2013 года.

По словам канцлера ФРГ Ангелы Меркель, таким образом правительство хочет отблагодарить население за жертвы, понесенные во время международного финансового и экономического кризиса.

Подоходный налог