Где будет территория оказания услуг, если российская компания оказывает услуги связи казахстанской компании, и возникает ли у казахстанской стороны КНП за нерезидента? (Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит») (6 декабря 2012 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

 ГДЕ БУДЕТ ТЕРРИТОРИЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ЕСЛИ РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ СВЯЗИ КАЗАХСТАНСКОЙ КОМПАНИИ, И ВОЗНИКАЕТ ЛИ У КАЗАХСТАНСКОЙ СТОРОНЫ КНП ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?

Компания - резидент РК заключила договор с российской компанией на приобретение оборудования VolP шлюз AddPac 4 порта на условиях DDP c целью получения услуг телематических служб (услуг связи). Затем компания заключает договор об оказании услуг телематических служб (услуг связи) на один календарный год. У российской компании имеется лицензия на оказание таких услуг. Услуги по договору оказываются после зачисления на лицевой счет пользователя суммы авансового платежа, для получения услуг связи и доступа к сервисам сети пользователю предоставляется пароль и открывается персональный лицевой счет. В конце месяца на фактически оказанные услуги выставляется акт оказанных услуг и счет-фактура. Выезд представителей российской компании для сопровождения услуг связи телематических служб в Казахстан не требуется. Где будет территория оказания услуг - Республика Казахстан или Российская Федерация? При оказании услуг возникает ли КНП за нерезидента? Если возникает КПН с нерезидента, то с суммы выставленных документов на фактически оказанные услуги или с суммы авансового платежа?

Положения НК. Так как эти услуги оказываются не на территории РК, то согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению КПН не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В этих подпунктах не указаны услуги связи.

Выводы. Следовательно, КПН у источника выплаты по доходам нерезидентов по услугам связи не возникает.

Что касается НДС - в целях избежания двойного обложения НДС при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе государствами - членами Таможенного союза 11 декабря 2009 года был заключен Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, устанавливающий единый подход к определению места реализации работ, услуг.

В соответствии со статьей 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации по услугам связи признается место осуществления предпринимательской деятельности лица оказывающего услуги, то есть территория РФ, следовательно, обязательств по уплате НДС за нерезидента у Вас не возникает.