|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ЗАТРАТЫ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ И СЕРТИФИКАЦИИ ИМПОРТНОГО ТОВАРА?
Компания импортирует металлопрокат, все затраты по транспортировке и сертификации входят в стоимость товара. Как правильно написать и отразить в учетной политике затраты по транспортировке и сертификации? Отражение трансфертного ценообразования, привязка к закону как учитывать товар, если цена товара окажется выше трансферта? Пример: Перевозчик оказывает услуги выше, чем перевозчики, тарифы которых прописаны в источниках трансферта. Как правильно отразить в учетной политике ценообразование товара?
Комментарии. Закон РК «О трансфертном ценообразовании», который регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. Во исполнение закона приняты несколько постановлений Правительства РК, которые позволяют контролировать исполнение закона: - Постановление Правительства РК «Об утверждении Перечня официально признанных источников информации о рыночных ценах»; - Постановление Правительства РК «Об утверждении Перечня товаров (работ, услуг), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок»; - Постановление Правительства РК «Об утверждении форм отчетности по мониторингу сделок и Правил осуществления мониторинга сделок»; - Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК. Выводы. Как видно из преамбулы закона, его цель не контроль вашего ценообразования, а предотвращение потерь государственного дохода. Трансфертная цена используется для целей налогообложения. Поэтому, это затрагивает не «Учетную политику» субъекта, а его «Налоговую учетную политику». В Декларации по КПН и в Декларации по НДС имеется строки, отражающие корректировку налогооблагаемых доходов по КПН и оборотов по НДС. Для формы Декларации по КПН за 2012 год это строка 100.00.037. «Корректировка доходов в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» и строка 100.00.038. «Корректировка вычетов в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» Для формы Декларация по НДС за 2012 год это строка 300.00.004. «Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» и строка 300.00.023. «Корректировка размера НДС, относимого в зачет, в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании».
Можно предложить примеры форм налоговых регистров и кратких комментариев к ним в составе налоговой учетной политики: 1. Формы налоговых регистров к декларации по КПН (ф. 100.00)
Налоговый регистр «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» 1. Налоговый регистр заполняется на основании положений Закона РК «О трансфертном ценообразовании», который регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. В соответствии с «Правилами осуществления мониторинга сделок», утвержденными постановлением Правительства РК, налогоплательщики обязаны представлять отчетность по форме 320.00, на основании которой налоговые органы проводят мониторинг трансфертных цен. По результатам мониторинга, при обнаружении отклонений, налогоплательщику высылается письмо, чтобы он мог самостоятельно внести поправки в свою отчетность или производится налоговая проверка. В соответствии с подпунктом 25 статьи 2 вышеназванного закона, «трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - это цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом». Разница между ценой по международному договору и трансфертной ценой приводит к корректировке доходов и расходов.
2. Утверждается следующая форма налогового регистра:
Форма Наименование организации____________________________ РНН_____________________ БИН______________________
Налоговый регистр «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании»
1. Корректировка доходов.
1.Корректировка вычетов.
Руководитель ТОО_______________ Главный бухгалтер ______________ Исполнитель____________________
2.ФОРМЫ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ к ДЕКЛАРАЦИИ по НДС (форма 300.00)
Налоговый регистр «Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» 1.Налоговый регистр заполняется на основании корректировок по результатам мониторинга сделок международных деловых операций, произведенных по письмам или результатам проверки налоговых органов по вопросам трансфертного ценообразования в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» и «Правилами осуществления мониторинга сделок», утвержденными постановлением Правительства РК. В соответствии с подпунктом 25 статьи 2 вышеназванного закона, «трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - это цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом».
2. Показатели регистра являются расшифровкой строк 300.00.005. и 300.00.023. Декларации по НДС.
3.Утверждается следующая форма налогового регистра:
Форма Наименование организации____________________________ РНН_____________________ БИН______________________
Налоговый регистр «Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании»
Руководитель ТОО_______________ Главный бухгалтер ______________ Исполнитель____________________
Налоговый регистр «Корректировка размера НДС, относимого в зачет, в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» 1. Налоговый регистр заполняется на основании корректировок по результатам мониторинга сделок международных деловых операций, произведенных по письмам или результатам проверки налоговых органов по вопросам трансфертного ценообразования в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» и «Правилами осуществления мониторинга сделок», утвержденными постановлением Правительства РК. В соответствии с подпунктом 25 статьи 2 вышеназванного закона, «трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - это цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом».
2. Показатели регистра являются расшифровкой строки 300.00.023. Декларации по НДС.
3.Утверждается следующая форма налогового регистра:
Форма Наименование организации____________________________ РНН_____________________ БИН______________________
Налоговый регистр «Корректировка размера облагаемого оборота и НДС в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании»
Руководитель ТОО_______________ Главный бухгалтер ______________ Исполнитель____________________
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |