Какие налоговые обязательства возникают при предоставлении ТОО краткосрочного возвратного беспроцентного займа нерезиденту (учредителю компании)? (Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания «ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск) (3 января 2013 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания «ТрастФинАудит»,

г. Усть-Каменогорск

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ТОО КРАТКОСРОЧНОГО ВОЗВРАТНОГО БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА НЕРЕЗИДЕНТУ (УЧРЕДИТЕЛЮ КОМПАНИИ)?

Какие налоговые обязательства возникают при предоставлении ТОО краткосрочного возвратного беспроцентного займа нерезиденту (учредителю компании)?

Комментарии. При предоставлении беспроцентного займа налогооблагаемые доходы или налоговые вычеты не возникают, поэтому такие займы не влияют на налогообложение.

Однако могут возникнуть проблемы из-за очень ёмкого определения дивидендов установленного подпунктом 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса:

«дивиденды - доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи».

Материальную выгоду учредителя от пользования беспроцентным займом может быть рассчитана налоговыми органами по рыночным ставкам, действовавшим на дату получения займа.