Как относить на вычеты расходы по сомнительным требованиям: в целом по компании или по каждому договору в отдельности? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (17 января 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОТНОСИТЬ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ: В ЦЕЛОМ ПО КОМПАНИИ ИЛИ ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ В ОТДЕЛЬНОСТИ?

Предприятие «А» заключило с ТОО договор № 2 на реализацию товаров, первая реализация произведена 01.05.2008г. на сумму 300 000 тенге, оплата в сумме 60 000 тенге ТОО произведена в июле 2008г., больше платежей по данному договору не было. Далее в августе 2008г. предприятие заключило договор № 34 об оказании услуг с этим же ТОО. Оказало услуги на сумму 80 000 тенге, получило оплату по этому договору в октябре 2008г. на сумму 60 000тг. Заключен еще один договор № 65 в январе 2010г. на приобретение товаров от ТОО, получен товар на сумму 150 000 тенге, оплату предприятие «А» не производило по этому договору. Как относить на вычеты по сомнительным требованиям по данному ТОО по отдельным договорам или в целом по ТОО?

Положения НК. В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Выводы. Таким образом, необходимо сдать дополнительную декларацию по КПН за 2011 г., в которой признаются сомнительными требования по договору №2 в сумме 240 000 тенге без НДС (300 000 - 60 000) и по договору №34 в сумме 20 000 тенге без НДС (80 000-60 000). Сумма сомнительных требований, относимых на вычеты указывается в общей сумме - 260 000 тенге по строке 100.00.044.

НДС. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования.

Следовательно, необходимо сдать дополнительные декларации по НДС за 2 кв. 2011г. по сумме НДС, приходящихся на сомнительные обязательства по договору № 2 и за 3 кв. 2011 г. по сомнительным обязательствам по договору №3 4.