Возникает ли обязательство по уплате НДС за нерезидента, до регистрации в НК как плательщика НДС? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (17 января 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ДО РЕГИСТРАЦИИ В НК КАК ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС?

ТОО заключило договор с казахстанской компанией на проведение выездного семинара в США. Для выполнения своих обязательств ТОО привлекло три иностранные компании, которые находятся в США. Одна компания организовала для ТОО бронирование отелей. ТОО заключило с ними агентский договор, и перечислило им фактическую сумму расходов за проживание слушателей ТОО. При этом за посреднические услуги ТОО этой компании не платили, так как свои комиссии они снимают непосредственно с отелей. Возникают ли в данном случае какие-нибудь налоги у ТОО?

Другие две иностранные компании оказали ТОО услуги по проведению этих семинаров: аренда помещений и услуги преподавателей. ТОО попросили предоставить их сертификат о резидентстве. Будет ли ТОО освобождено от уплаты налогов в случае получения от них этого документа? Одна компания предоставила сертификат о резидентстве в электронном виде и отказывается предоставить оригинал, ссылаясь на то, что они всем рассылают такой документ и всех это устраивает. Будет ли такой документ, предоставленный в электронном виде, действителен на территории РК и дает ли он ТОО право освобождения от уплаты налогов? ТОО стало плательщиком НДС с 1 ноября 2012 года. Все операции с нерезидентами были до ноября 2012 года. Возникает ли у ТОО обязательство по уплате НДС за нерезидента?

Положения НК.  В соответствии с подпунктом 13 пунктом 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

Выводы. Таким образом, доходы нерезидента за оказание услуг по проживанию, аренде зала и обучению, оказанные за пределами РК не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты. Поскольку обязательств по уплате КПН у источника выплаты у Вас не возникает, то и о сертификатах беспокоиться не надо, однако на будущее, следует иметь в виду, что сертификат, присланный в электронном виде на территории РК силы иметь не будет.

Начисление НДС за нерезидента, в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, по данным услугам не производится, поскольку в соответствии с подпунктом 3 и 5 пунктом 2 статьи 236 Кодекса местом реализации услуг не признается территория РК.