Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при оказании консалтинговых услуг нерезиденту? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (19 февраля 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У РЕЗИДЕНТА РК ПРИ ОКАЗАНИИ КОНСАЛТИНГОВЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?

Компания - резидент РК оказывает консалтинговые услуги юридическому лицу - нерезиденту (РФ). Какие возникают налоговые обязательства и какую отчетность необходимо сдавать?

Комментарии. В данной ситуации, это Вы получаете доход от оказания консультационные услуг нерезиденту, а нерезидент несет расходы, а не получает доход из источников в РК.

Таким образом, доход от оказания консалтинговых услуг нерезиденту включается в совокупный доход Вашей организации при составлении декларации по КПН (ф. 100.00).

НДС. В соответствии с подпунктом 4 пунктом 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные услуги.

Отсюда, местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, а в соответствии с пунктом 2 статьи 232 Кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации, которого не является РК.

Выводы. Следовательно, в Декларации по НДС (ф.300.00) освобожденный оборот по реализации консультационных услуг указывается в строке 300.00.005 А.

Другой дополнительной отчетности по оказанным услугам нерезиденту в налоговые органы не представляется.