ИП при сдаче в аренду офисного здания должно ли включать в доход коммунальные услуги, возмещаемые арендатором? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (4 марта 2013 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

ИП ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ОФИСНОГО ЗДАНИЯ ДОЛЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В ДОХОД КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ АРЕНДАТОРОМ?

ИП сдает в аренду офисное здание ТОО. В Договоре оговорено все расходы содержание офиса (электроэнергия, вода, газ) отдельно возмещает арендатор. ИП отдельно выставляет счета -фактуры за вышеуказанные услуги по своей себестоимости, согласно полученных счетов- фактуры от поставщиков. Вопрос: Правильно ли ИП начисляет ИПН только за аренду офиса?

Вы не сообщаете, в каком налоговом режиме работает ИП: общеустановленный режим налогообложения (далее ОУР) или специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее СНР).

Положения НПА.

1) Облагаемый доход ИП на ОУР согласно пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения КПН в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 настоящего Кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. Ставка налога ИПН 10% от облагаемого дохода.

2) Доход ИП, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса. Ставка налогов составит 2 % - по патенту и 3 % - по упрощенной декларации.

В доход от сдачи в аренду имущества ИП на СНР входят:

- доход от сдачи в аренду имущества (пп.1 п.4 статьи 427 НК РК);

- возмещение арендатором расходов ИП - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду (пп.9 п.4 статьи 427 НК РК);

- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды (пп.10 п.4 статьи 427 НК РК).

Вывод. Если ИП работает на ОУР, то при определении налогооблагаемого дохода предусмотрены вычеты (в том числе расходы на содержание имущества).

Если ИП работает на СНР, то вычетов не предусмотрено, то есть учитываются все виды дохода, полученные ИП за отчетный период, в том числе суммы возмещения арендатором расходов на содержание арендованного имущества.