|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, директор ТОО «Fiabilitat»
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ СУММУ ВЫПЛАЧЕННОГО АВАНСА, ПРИЗНАННУЮ КОНТРАГЕНТОМ ДОХОДОМ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ?
Между предприятиями № 1 и № 2 велись операции по поставке товаров несколько лет, все они отражены в бухгалтерском и налоговом учете. За последние 2 года предприятие № 1 провело авансовые платежи согласно договору о поставке товара на сумму 2 600 000 тенге, других операций между ними не было, а предприятие № 2 не поставило товар и частично вернуло денежные средства, таким образом возникла дебиторская задолженность у предприятия № 1 на сумму 1 400 000 тенге. Предприятие № 2 добровольно ликвидировалось и оставшуюся сумму кредиторской задолженности перед предприятием № 1 в сумме 1 400 000 тенге отнесло себе на доходы при сдаче ликвидационной формы по КПН и в бухучете. Как должно поступить в этом случае предприятие № 1? Можно ли отнести на вычеты по сомнительным требованиям сумму 1 400 000 тенге в налоговом и бухгалтерском учете и когда? В налоговом учете сразу или после 3-х лет? В бухгалтерском учете сразу или тоже ждать три года? И на основании, каких документов?
Положения НК. Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В налоговом кодексе так же допускается корректировка дохода, однако и это не ваш случай, поскольку корректировка дохода, осуществляется в случаях: 1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса; 2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда. В вашем случае она не применима, так как корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета. Выводы. Таким образом, образовавшаяся задолженность может быть списана вами в бухгалтерском учете на основании выписки из приказа Министерства Юстиции об исключении указанного контрагента из списка юридических лиц, в связи с произведенной процедурой ликвидации. В налоговом учете указанная задолженность отражения не найдет, на вычеты вы её отнести не сможете, так как она не попадает ни под одно определение допустимых вычетов по налоговому кодексу.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |