При заполнении формы 200.00 в каких случаях применяется удельный вес при расчете суммы ИПН, подлежащего перечислению в бюджет? (И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, директор ТОО «Fiabilitat») (11 марта 2013 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, директор ТОО «Fiabilitat»

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМЫ 200.00 В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРИМЕНЯЕТСЯ УДЕЛЬНЫЙ ВЕС ПРИ РАСЧЕТЕ СУММЫ ИПН, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ?

От чего зависит метод расчета сумм к перечислению при сдаче налоговой отчетности по ф. 200.00? В каких случаях заполняется форма по удельному весу, а в каких по фактической задолженности?

Нормативная база. Согласно Правилам заполнения налоговой отчетности в действующей редакции строки 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала, для налогового агента, не имеющего структурных подразделений и структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса (при заполнении ячейки «Нет» в строке 9, ФНО 200.00). При этом в самой форме отсутствует расчет удельного веса выплаченных и не выплаченных расходов.

Так как на основании статьи 161 Налогового кодекса Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, то соответственно заполнять строки формы в данном случае необходимо исходя из фактических обязательств по индивидуальному подоходному налогу у источника выплаты в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса.

Рекомендации. Расчет удельного веса возможен в случае, если не вся начисленная сумма дохода, выплачена работнику в отчетном месяце, тогда налогоплательщики применяют удельный вес (выплачено дохода/начислено дохода) для расчета суммы ИПН, подлежащего перечислению в бюджет за отчетный месяц, но такой удельный вес рассчитывается в дополнительном налоговом регистре для каждого работника персонально, исходя из сумм начисленного и выплаченного ему дохода.